目标导向审计技术(ppt33) .pptx

目标导向审计技术;讲授方式:教师讲解,案例分析 课时安排:3课时 参考法规: 《中国注册会计师审计准则第1101号 ——财务报表审计的目标和一般原则》 《中国注册会计师审计准则第1301号 ——审计证据》;第一节审计目标与目标导向审计;;一.审计目标的演变;;财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： 1.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； 2.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流???。;注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作，能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。 由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。导致固有限制的因素主要包括： （1）选择性测试方法的运用； （2）内部控制的固有局限性； （3）大多数审计证据是说服性而非结论性的； （4）为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断； （5）某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力。 审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。 审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。;第二节 认定与审计目标;1. 对所审计期间的各类交易和事项运用的认定;2.对期末帐户余额运用的认定 ;3.对列报与披露运用的认定 ;管理当局的认定;第三节 审计证据的搜集技术;按外形特征分类;按审计证据的来源分类 ;2．外部证据 外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据。它通常比内部证据具有较强的证明力。 外部证据可以分为两类：一是由被审计单位以外的机构或人士编制并由其直接递交注册会计师的外部证据。比如，应收账款的函证回函；保险公司的证明等。二是由被审计单位以外的机构或人士编制，但由被审计单位转交给注册会计师的书面证据。例如，购货发票、应收票据等。一般情况下，前者的证明力强于后者。 ;3．内部证据 内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。如被审计单位的会计记录、管理层声明书等。 通常情况下，在外部流转并获得其他单位或个人认可的内部证据在具有较强的证明力，如销售发票。只在内部流转的书面证据，其可靠程度取决于被审计单位内部控制的健全有效与否。 内部证据主要包括： （1）会计记录 ; （2）被审计单位管理层声明书 ; （3）其他书面文件;审计证据的特性;1、审计证据的充分性;审计风险取决于重大错报风险和检查风险，注册会计师应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序，以控制检查风险。 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师没有发现这种错报的可能性。;2、审计证据的适当性;在确定审计证据的 时，注册会计师应当考虑： （1）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关； （2）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据； （3）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。;审计证据得可靠性是指证据得可信程度 审计证据的可靠性的受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。 注册会计师通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性： （1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠； （2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠； （3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠； （4）以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠； （5）从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。 ;3、充分性与适当性的关系;搜集审计证据的程序;具体程序有:;检查记录或文件 是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。 检查有形资产 是指注册会计师对资产实物进行审查。 检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据 观察 是指注册会计师通过实地查看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等，以获取审计证据的方法;询问 是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程 函证 是指注册会计师为了获取影响财务报表认定的账户余额或其他信息，以被审计单位的名义向第三方发出函证，来获取和评价审计证据的方法 重新计算 是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件的数字准确