第七章--金融机构往来的核算.ppt

第七章 金融机构往来的核算 本章主要内容 第一节 金融机构往来概述 第二节 与中央银行往来的核算 第三节 同业往来的核算 第一节 金融机构往来概述 一、金融机构往来的概念 金融机构往来：不同银行系统和金融企业之间以及他们与人民银行之间由于办理资金调拨、款项汇划及资金融通等业务引起的资金账务往来。 广义：同一金融企业内部各机构间的往来、不同金融企业跨系统之间的往来、金融企业与中央银行之间的往来 狭义：不同金融企业跨系统之间的往来、金融企业与中央银行之间的往来（本章所述） 二、基本规定 1、商业银行必须按规定在中国人民银行开立备付金账户，严格划分资金，用于保证资金的支付结算。（不用于考核法定存款准备金） 2、商业银行之间资金融通相互拆借必须通过中国人民银行的存款账户进行核算，不得私自拆借资金，拆借资金到期应还本付息。 3、同城票据清算由中国人民银行统一组织和管理，并于规定时间、地点进行票据交换，办理资金清算。 三、金融机构往来的内容 1、同业往来 2、与中央银行的往来 如：缴存存款；上缴存款准备金；再贷款；再贴现等 第二节 与中央银行往来核算 向人民银行缴存法定存款准备金 备付金存款 向人民银行借款 通过人民银行异地汇划款项 同城票据交换 同业拆借 代理财政性存款 一、向中央银行缴存存款的核算 缴存存款的范围 1、财政性存款 内容：商业银行分支机构代办的国库业务所吸收的中央银行预算收入、地方财政性存款、部队存款、代理发行国债款等。 缴存比率：100％ 缴存的时间为：商业银行应于每旬缴存一次，于旬后5日内办理调整。缴存的金额以千元为单位，千元以下四舍五入。 会计处理 缴存时：（或补缴、调增） 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项-备付金存款 退缴或调减时，做相反的会计分录。 欠缴部分中央银行要收取罚金： 借：利润分配-罚款净收入户 贷：存放中央银行款项-备付金存款 2、一般性存款 内容：吸收的机关团体存款、个人储蓄存款、单位存款等。 缴存比率：根据宏观调控的需要进行调节（见下表） 准备金存款率变化表1 时间 调整前 调整后 调整幅度 08年12月25日 15% 14.5% 0.5% 08年12月5日 16% 15% 1% 08年10月15日 16.5% 16% 0.5% 08年09月25日 17.5% 16.5% 1% 　　 16.5% 14.5% 2%(限汶川地震重灾区地方 法人金融机构) 　　 17.5% 17.5% - (工、农、中、建、交、邮行 暂不调整) 准备金存款率变化表2 08年06月25日 17% 17.5% 1% 08年06月15日 16.5% 17% 08年05月20日 16% 16.5% 0.5% 08年04月25日 15.5% 16% 0.5% 08年03月25日 15% 15.5% 0.5% 08年01月25日 14.5% 15% 0.5% 准备金存款率变化表3 准备金存款率变化表4 调增时： 借：法定存款准备金 贷：存放中央银行款项 调减做相反会计分录。 每日终了，法定存款准备金账户余额低于一般存款余额9.5%，人民银行对不足部分按每日万分之6处以罚款。 借：利润分配-罚款净收入户 贷：存放中央银行款项-备付金存款 二、向中央银行缴存和支取现金的核算 1、缴存现金 借：存放中央银行款项-备付金存款户 贷：库存现金 2、支取现金 借：库存现金 贷：存放中央银行款项-备付金存款户 三、向中央银行借款的核算 商业银行在计划额度内，出现资金营运不足或政策性业务需要资金时向人民银行办理借款。 （一）向中央银行借款 “向中央银行借款” 下设明细账户如下：