实施内部审计业务练习题11.docx

1. 首席审计执行官正在检查内部审计师在舞弊调查期间制作的工作底稿。在工作底稿包含的事项中有一项是对实物信息的描述。以下哪项最有可能是实物信息的来源?A.观察有关情况。B.与人们面谈。C.检查相关记录。D.计算差异。答案：A[解答] A．正确。实物信息是对实际存在的东西、行为或个人进行观察、检查或计算，从而得到的信息。它可以照片、地图、图表或其他形式存在。 B．不正确，面谈产生的是声明信息。  C．不正确，检查相关记录需要文件信息，产生的是分析性信息。  D．不正确，计算和验证产生的是分析性信息。 2. 管理层舞弊的最常见动机是：A.有赌博等恶习。B.对工作不满意。C.机构面临财务压力。D.对实施完美罪行的挑战。答案：C[解答] A．不正确，这是个人舞弊常见的动机。 B．不正确，参照题解A。  C．正确。对于管理层舞弊的最常见动机是机构面临财务压力。  D．不正确，这个答案是干扰项，没有任何意义。 3. 内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形，但缺乏可靠证据。审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎原则?A.辨明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容。B.将这一疑点告知审计经理并寻求如何开展审计的建议。C.不对可能的误报进行测试，因为审计业务工作方案已通过审计管理层的批准。D.未经业务客户同意就扩大审计工作方案，以确定误报发生的最可能情形。答案：C[解答] A．不正确，列出可能发生的误报并寻求建议与应有的职业审慎原则是相一致的。 B．不正确，参照题解A。  C．正确。应有的职业审慎性要求内部审计师具备谨慎态度和技能，人们期望具有合理地谨慎且有能力的内部审计师在相同或类似情形下都能达到上述要求。由于修订审计工作方案会反映正在变化的状况，如果内部审计师仅仅因为审计工作方案已经批准就不调查受怀疑的误报情形，就会违反应有的职业审慎原则。  D．不正确，内部审计师不需要业务客户的批准就可以扩大审计工作方案。 4. 以下是某家银行的审计结果—— 内部审计师在审计报告中包括了以下审计发现：“春天街分行有大量的不良拖欠贷款，且这些款项均被放弃。审计师被告知弃权声明未经没有任何官员的批准。大约每年有5000美元的收益因此而损失。为了对逾期贷款的放弃和收入损失进行更好的控制，审计师建议由一名贷款经理负责该项弃权的审核，并且该审核应以书面形式作出。”  以下哪项审计发现的要素没有恰当地提到? A.标准。B.情况。C.原因。D.影响。答案：A[解答] A．正确。审计发现应包含恰当的细节。在本题中，内部审计师应将放弃款项的比例具体化，在适用的具体数据没有恰当提到审计发现的标准时，要应用主观的词语。 B．不正确，情况是大量的拖欠款被放弃。  C．不正确，原因在于不需要官员的批准。  D．不正确，影响是每年损失5000美元。 5. 某内部审计师正在评价车辆调配厂经营的效果和效率。业务工作方案包括运用分析性程序观察大型轮胎车辆的主要制造费用的趋势。该趋势表明下列各项有关的费用支出较去年有重大增长：(1)正使用的车辆数；(2)车辆运行里程数；(3)设备使用年数；(4)环境状况。内部审计师的调查指出厂里聘用了两家新的维修组织；所有维修业务的费用单据账项均完整，但在单据上发现维修报告的车辆牌号与正在使用的车辆不一致。审计师可能采取的业务程序包括：①与维修部门的负责人讨论此事并要求作出解释；②编制正开展的维修项目清单，并与制造业维修指南进行比较；③对车辆的发票进行分析来确定其中是否隐藏着需要注意的问题；④审核截止日报告，确定所维修的车辆在维修日期并未在使用中；⑤审核派遣时间安排，确定是否存在车辆正在使用的同时，维修部门报告中将其列为维修的情形；⑥与厂里安全部门讨论。 上述行动中，应采用怎样的优先顺序： A.①，⑥和④。B.④，⑤和⑥。C.⑥，⑤和②。D.②，③和④。答案：B[解答] A．不正确，如果维修部门的负责人参与了舞弊活动，那么与该负责人讨论此事会使调查不客观。 B．正确。分析性审计程序可以运用货币金额、实物数量、比率或百分比等方式来开展。具体的分析性审计程序包括但不限于以下内容：比率、趋势和回归分析、合理性测试、各阶段比较、与预算和预测以及外部信息的比较。分析性审计程序有助于内部审计师在随后的业务程序中确认需要的情形。因此，维修成本比率的实质性增长表明需要进行更为广泛地调查。业务程序④和程序⑤可以提供有关汽车车辆的信息。如果发现了差异，应向组织中恰当的权威部门进行咨询。  C．不正确，参照题解A。  D．不正确，尽管存在潜在的舞弊可能，但业务程序②和程序③却不能提供结论性的信息。 6