跟踪审计提高效益审计的探析.docx

跟踪审计提高效益审计的探析 工程跟踪审计是将工程全过程划分为若干阶段，由审计人 员跟随审计项目的进程不断地对工程的经济活动进行审计，及 时反馈审计情况，促进改进工作。在这里， “跟踪”是指一种审 计方式。笔者认为，工程跟踪审计是一种能够有效容纳效益审 计内容的审计方式。 一、 工程项目管理流程 一个大的工程项目从调研论证到投入运营 ，大体分为三个 阶段。第一阶段是项目开工前阶段，主要包括：立项、项目设 计、招标、签定合同及开工准备。第二阶段是整个建设期间， 这一阶段的工作主要是施工，从土石方开挖工程直到全部设备 安装调试完成。第三阶段是竣工验收交付运营阶段，这一阶段 的主要工作是按照设计要求组织项目验收、工程结算、办理交 付。 二、 工程项目建设运营各阶段跟踪审计重点和内容 1、 项目设计阶段 这一环节效益审计关注的重点是：工程建设理由及条件； 工程选址及建设规模；工程主要内容及投资形式；经济效益、 环保效益及社会效益等内容是否在工程设计方案中充分说明。 是否满足设备的选型、征地、投资控制、编制施工图设计的需 要。施工图设计是施工建设的依据 ，它需要满足建筑材料的选 用、设备的安装和非标准件的制作，满足施工图预算的编制、 施工组织设计和现场施工方面的需要。 2、 招投标阶段 在招标、投标、签订施工合同整个过程中，审计人员既不 参与招标的管理也不参与标书的鉴定，招标或代理招标部门应 为审计部门设立监督席，对招投标的全过程进行监督，在评标 结束后，向全体招投标人员发表审计意见。使审计人员既能处 在第三方的监督位置，又能保持审计工作的独立性，既能做到 事中审计，又能做到在合同签订前监督改正存在的问题，减少 事后审计的被动性。 3、 签订合同阶段 合同签订环节效益审计的重点是工程用主要材料是否符合 设计质量要求和不超投标报价，在同质同价的条件下，择优选 择供货厂家。按照招标文件和投标文件在签定承包合同的同时， 应将施工现场的固体废弃物、扬尘、噪声、污水等污染物的治 理写入合同附加条款。签订合同时合同协议书、中标通知书、 投标书及其附件、通用条款、标准、规范及有关技术文件、图 纸、工程量清单、工程报价单或预算书、 双方有关工程的洽商、 变更等书面协议或文件视为合同的组成部分。 4、 开工准备阶段 这一环节，审计关注的重点是资金到位的情况；现场管理 制度的健全性；是否按照工程建设管理办理了城市建设工程规 划许可证、建筑工程施工许可证及质量监督等手续；是否依据 工程设计做好土地征购、拆迁、搞好“四通一平”工作；是否 组织设计单位、监理单位和施工单位进行图纸会审和技术交底， 审查施工组织设计或措施； 各项准备（备料、施工队伍进场等） 工作是否充分；是否具备开工建设条件等。 5、 工程建设阶段 建设阶段的经济效益审计，实质上是核实工程建设项目的 成本造价和监督工程建设质量。在该阶段中要搞好事中审计， 主要应该抓好以下四个方面的重点工作：第一，材料方面，审 计人员应督促建设单位派员根据要求进行市场调研，以确定材 料价格，定点购买，排除施工单位故意抬高材料价格，增加工 程造价的可能。第二，在设计变更方面。在施工过程中，严格 按施工图施工，不突破投标报价，对任何一方提出的工程设计 变更，应从申报制度上严格控制。 第三，在施工组织设计方面。 施工组织设计要从全局出发，抓重点抓难点，抓紧关键环节与 薄弱环节，确保施工的连续性、节奏性、均衡性。第四，在索 赔事项方面。我们认为应当加强主动控制，一是要加强对国家 政策、法律、法令的理解；二是要在签定固定总价合同时，应 在条款中注明所包含的各种风险因素，不能存在模棱两可的词 句；三是发包人严格按合同条款办事，不能给承包人留有索赔 借口；四是严格要求承包方按施工图施工，尽量减少变更工程 量；五是在工程管理过程中，应当尽量将工作做在前面，减少 索赔事件的发生。 6、 工程竣工验收阶段 竣工验收阶段审计的重点是完工程度和工程质量的审查核 实。审计中要注意：（1） 工程竣工验收是否符合有关条件，验 收是否严格按工程施工质量验收规范执行； （2）有无因设计不 合理，工程不能发挥效益的问题； （3）工程设备内在质量是否 存在问题；（4）有无完整的技术档案和施工管理资料，是否签 订了工程保修合同。 7、 工程结算阶段 工程结算环节效益审计的重点是核实工程造价，避免高估 冒算给投资者造成经济损失。通过几年来的审计实践，我们归 纳了“工程结算六步审查法”，即：第一步工程量审查。对工程 量的审查，一要看是否按定额规定的计算规则执行，二要结合 施工图纸看有无多计、重计、漏计工程量，三要看工程量中执 行的系数是否确切、恰当。第二步定额套用审查。一是审查预 结算选用的定额子目所包含的施工内容与该工程各分步分项的 施工内容是否一致，也就是