第三章之税收法律制度.pdfVIP

第一节 税收概述 一、税收的概念与分类： 1.税收的概念与作用： --概念：是国家为实现国家职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准，无偿取得 财政收入的一 种特定分配方式。 --作用： （1）税收是国家组织财政收入的主要形式 （2 ）税收是国家调控经济运行的重要手段 （3 ）税收具有维护国家政权的作用 （4 ）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 2.税收的特征： 强制性、无偿性和固定性 （1）强制性： （2 ）无偿性：最本质的特征、作为核心特征 （3 ）固定性： 3.税收的分类： （1）按征税对象： ①流转税： （增值税、消费税、营业税、关税） 商品流转税 非商品流转税 ②所得税： ③财产税： （房产税、车船税、城镇土地使用税） ④资源税： ⑤行为税： （印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税） （2 ）按这两首管理分工体系： ①工商税类：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、 城市维护 建设说、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购 置税等 ②关税类：进出口关税、进口环节增值税、消费税和船舶吨税等 （3 ）按税收的征收权限和收入支配权限： ①中央税：关税类、消费税、各大企业的营业税和城市维护建设税 ②地方税：营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税 ③中央地方共享税：增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易征收 的印花税 （4 ）按计税标准的不同： ①从价税：增值税、营业税 ②从量税：资源税、耕地占用税 * ③复合税：对卷烟、白酒征收的消费税 二、税法及构成要素： 1.税收与税法的关系： 概念：是国家制定用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利与义务关系的法律 规范的总称。 2.税法的分类： （1）按税法的功能作用不同： 税收实体法：是确定税种立法， 具体规定各种税种的征收对象、征收范围、 税 目、税率 、纳税地点等。 税收程序法：是税务管理方面的法律，具体规定税收征管、纳税程序、 发票管 理、税务 争议等内容。 （2 ）按照主权国家行驶税收管辖权不同： 国内税法：属人属地原则 国际税法 外国税法 （3 ）按照税法法律级次： 税收法律： 税收行政法规 税收规章制度 税收规范性文件 3.税法的构成要素： 基本：纳税义务人、征税对象、税率 （1）征税人：增值税—— 税务机关；关税—— 海关 （2 ）纳税义务人： （3 ）征税对象： 对流转额征税、对所得额征税、对财产征税、对资源征税、对特定行为征税 （4 ）税目： 指定税目的方法：列举法、概括法 （5 ）税率： ①比例税率：企业所得税税率 25% ②定额税率：资源税、车船税 ③累进税率：