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怎样堵住网上交易 “漏税黑洞 ” 主持人语 2006 年，中国网上交易市场的规模在 400 亿元左右，仅个人用户之间的交 易额就达到 150 亿元，网上交易中税收法律和制度的缺失问题越来越明显地暴露出来。 网上 交易是否同样需要缴税？应如何征收个人之间交易产生的营业税？国外是怎样做的？针对 这 些问题， 本刊近日邀请了北京中拓会计师事务所所长赵开颜、 辽宁大学教授胡润良以及淘宝 网店主焦洋对此进行了探讨。 为什么便宜 主持人： 有过网上购物经验的人都知道， 同样的商品在网上购买价格要便宜很多， 有的 产品价格甚至只有商场的一半。这是为什么？ 焦洋：很多人选择网上购物， 除了因为方便快捷外， 网上商品价格低廉是一个重要原因。 以我的网店为例，一款名牌衬衣只卖 50 元，比商场价格便宜一半以上；一个 128 兆的 MP3 也只卖 100 元，比北京中关村电子市场的价格低了近 50 元。 胡润良： 网上交易便宜的部分就是税金， 低价成为网上商店价格竞争和赢利的法宝， 在 网上商品的价格构成之中， 本应上缴国家的税收没有计入， 这是网上商品价格低的主要原因。 焦洋：如果我开的是 “实体店铺 ”，除了有每月商铺的租金，还会有大量的税费支出，如 营业税、教育附加税、城市维护建设税、水利建设基金税等等。比较起来，网上开店省事、 省钱，交易手续简单很多，申请一个卖家账户、进货、拍照、上传商品信息、缴纳商品登录 费、查看买家的留言或邮件、用邮件或电话确认交易、收款、发货就可以了。 赵开颜：目前， 个人网店的经营过程中， 的确没有税收的角色。很多卖家甚至并未取得 营业执照， 也没有合法经营资格。而且网上交易以零售居多， 尤其是个人之间的交易， 更是 难觅 “踪迹 ”，而消费者一般也不索要发票，这些都给税务部门的监管带来难度，也使得网上 交易容易成为纳税的真空地带。 胡润良：网上交易与日常交易的方式有很大不同， 卖家与买家未曾谋面就可以进行往来， 它不需要一个固定的营业场所， 有的买家在网上直接付款， 还有的是收货后现金交易， 因此 税务部门难以监控，容易造成税收流失。 主持人：对于很多网上的店主来说， 或许并不是想逃税， 而是根本不知道应该怎样缴税， 该缴多少税。 赵开颜： 的确是这样的， 许多网上商店的店主对于开店纳税不了解， 并不知道如何进行 税务登记、 如何申领发票、应缴多少税等事项。目前，一些网上交易平台也都相应设有纳税 提醒： 用户应按照国家的税收规定， 向相关部门缴纳税款。还有的写着：用户因进行交易发 生的所有应纳税金均由用户负责支付， 本网站仅作为交易地点。 胡润良： 不少网上商店店主 以“目前国家并没有法律明确规定网上交易必须缴税 ”为由没有缴税， 其实，网上交易虽与传 统交易形式不同， 但内容实质是一样的。 网上交易应当依然适用于现有的税收政策， 即生产 经营型企业在网上交易应缴纳 17%的增值税；对于从事买进卖出旧货的店家，一律按 4%的 征收率减半征收增值税。 国外怎么做 主持人：互联网的出现和普及， 给税收部门带来了前所未有的挑战。目前，国外有没有成功的经验可以借鉴？ 赵开颜： 网上无形的商品交易的产生， 使对网上零售商进行征税的难度远远超过有形的 交易的零售商。 例如，消费者不必从零售商处购买 CD 或磁带却可以直接在互联网上欣赏音 乐，完成商品消费的过程。 尽管国外有人建议对网上交易根据电子交易量实施征税， 但反对 这一建议的呼声十分高， 包括一些政要在内的人士呼吁禁止对互联网上的交易进行征税。 焦 洋：在美国，如果你在住地附近的商店购书的话，你就要支付 8.25%的消费税，而通过互联 网上的亚马逊书店内站购买同一本书， 那你根本不需支付任何税。 这一优势使网上零售商在 与传统零售商的竞争中明显占优。 胡润良： 美国竭力反对在全球推行对互联网上的交易征税， 因为美国是电子商务的净出 口国， 是互联网交易的最大受益者。 一些政要认为，可以建立一个类似于联合国、 国际货币 基金组织、世界贸易组织等国际机构的 “世界税收组织 ”以协调各国的网上交易税收政策。 赵开颜：但是在美国国内， 交易税是地方政府税收的重要来源， 占地方收入的一半左右， 一旦这一收入来源减少势必影响地方政府的日常运作。 为此，地方政府越来越担心互联网冲 击国内传统的税收体制。 种种迹象表明， 美国税务部门将根据网上零售商的服务器或网址所 在地，强制性地要求它们义务代为收税。 我们如何准备 主持人：看来，大家都认为对网上交易征税是合理的，也有相关的法律依据。只是，用 现有的税收相关法律套用到互联网上却很难实施， 各位有什么好的建议能使征收网上交易税 顺利开展起来？ 焦洋：税务机关与纳税人间的联络可以通过网站进行， 如税务机关可以通过网络发布税