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异地非法人非独立核算分公司设立及纳税申报问题
根据国家丄商总局《对企业在住所外设点从事经营活动有关问题的答复》的规定, 企业法人可以在异地以自己的名义从事经营活动,只要不属于设点经营,就无需 另办营业执照。同时,该《答复》也指岀,根据《公司登记管理条例》的规定, 经工商行政管理机关登记注册的企业法人的住所只能有一个,公司在其住所以外 地域用其自有或租、借的固定场所设点从事经营活动的,就应当向该场所所在地 公司登记机关申请办理分公司登记 领取分公司营业执照;对未经核准登记擅自 设点从事经营活动的,应按国家工商总局《公司登记管理若干问题的规定》第三 十二条规定,公司擅自设立分公司的,责令改正;有非法所得的,处以非法所得 额3倍以下的罚款,但最高不超过3万元;没有非法所得的,处以1万元以下的 罚款。据此,你公司在邻市设点从事经营活动,属于设立分公司的行为,应该另 办营业执照。如果你公司不按照工商局的要求办理营业执照,则工商局可以根据 上述规定,对你公司进行行政处罚。
有限责任公司或股份有限公司为了经营的需要,经常在异地设立分公司,主要经 营范围是销售总公司的产品。分公司设立后,即面临着税务登记及纳税的问题, 主要是增值税和企业所得税。那么,增值税和企业所得税是向分公司所在地的税 务机关缴纳,还是向总公司所在地的税务机关缴纳呢?
根据税收征管法的规定,企业在外地设立分公司的,必须到分公司所在地的税务 管理机关办理税务登记。《税收征收管理法》第九条:“企业,企业在外地设立 的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产.经营的事业单位 (以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内,持有关 证件,向税务机关申报办理税务登记。税务机关审核后发给税务登记证件。” 在总公司所在地以外的地点成立分公司的,按照税种的不同,对该税种的征收方 式、征收地点也有所不同。
如对于增值税来说,则应当山总公司和分公司公别向各自所在地的主管税务机关 申报纳税。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条:“增值税纳税地点:
(-)固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构 不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税;经国家税 务总局或其授权的税务机关批准,可以山总机构汇总向总机构所在地主管税务机 关申报纳税。
(二) 固定业户到外县(市)销售货物的,应当向其机构所在地主管税务机关申 请开具外出经营活动税收管理证明,向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未 持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明,到外县(市) 销售货物或者应税劳务的,应当向销售地主管税务机关申报纳税:未向销售地主 管税务机关申报纳税的,由其机构所在地主管税务机关补征税款。
(三) 非固定业户销售货物或应税劳务,应半向销售地主管税务机关申报纳税。
(四) 进口货物,应当山进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。”
而对于企业所得税,山于其要求山实行独立核算的企业或组织纳税,所以如果设 立的分公司不实行独立核算的话,就不应单独缴纳企业所得税,而应当山总公司 一并缴纳。
《企业所得税暂行条例》第二条:“下列实行独立经济核算的企业或者组织,为 企业所得税的纳税义务人(以下简称纳税人):(一)国有企业;(二)集体企业;
(三)私营企业;(四)联营企业;(五)股份制企业;(六)有生产、经营所得 和其他所得的其他组织。”
第二十二条增值税纳税地点:
(一)固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分 支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税; 经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准,可以山总机构 汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
国家税务总局
关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知国税函
成文日期:2009-04-29
字体:【大】【中】【小】 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:
为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,加强跨地 区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市,下同)经营汇总纳税企业所得 税征收管理,现对跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理中的若干问题通 知如下:
一、关于二级分支机构的判定问题
二级分支机构是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和 管理的领取非法人营业
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