促进我国中小企业发展的税收政策研究.doc

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税务会计研究课程论文 促进我国中小企业发展的税收政策研究 学院名称: 财经学院 专业班级: 研会计102 学 号: S1019072 学生姓名: 汤甜 促进我国中小企业发展的税收政策研究 改革开放以来,我国中小企业迅速发展,不仅成为推动经济持续快速发展的重要力量,而且对于促进经济结构调整,缓解就业压力,启动消费需求,改善收入分配状况,实现两个根本性转变具有十分重要的作用。加入WTO后,我国中小企业面临新的发展空间,迎来新的发展机遇,中小企业对我国经济社会的巨大作用将进一步显现。如何促进中小企业的发展已成为目前我国经济发展的一个热点问题。 一、中小企业的发展现状及作用 中小企业是国民经济发展的生力军之一。只有大企业和中小企业并重,才能实现国民经济的健康、持续、快速发展。改革开放以来,我国中小企业在良好的宏观经济条件下取得了长足的进展。如雨后春笋般涌现在中国农村的乡镇企业蓬勃发展,取得了举世瞩目的成就;城镇集体企业迅速成长,私营、个体企业和“三资”企业、股份合作企业有了较大的发展;繁荣昌盛的中小企业在我国经济发展中处于举足轻重的地位,对我国经济发展起着不可替代的作用。 二、现行税收政策在促进中小企业发展方面存在的问题 随着中小企业发展速度的不断加快和它在国民经济中地位的迅速提升,原有税收政策存在明显的不足。归纳来看,存在的问题主要有以下几个方面: (一)优惠范围窄,支持力度不够 在现行中小企业税收政策中,很大部分的优惠都是集中在企业的开办时,缺乏对中小企业资金筹集、引导人才流向、鼓励技术创新、提高核心竞争力等方面的税收优惠政策。目前我国中小企业人员素质总体水平较低,不利于企业的持续发展和技术创新,应该从企业所得税和个人所得税两方面给予引进人才的税收优惠。 (二)政策手段单一,间接优惠政策少 我国关于中小企业的税收规定,大多局限于税率优惠和减免税等直接优惠方式,无法适应各类中小企业的要求。国际上通行的加速折旧、延期纳税、投资抵免、实行专项减免税等间接优惠方式运用较少,不利于中小企业产业结构的调整和优化。 (三)税收歧视政策大量存在 很多税收政策都是围绕国有大中型企业的改革发展制订的。长期以来,中小企业在资金筹集、投资领域等方向都遭到来自金融机构、政府的歧视。不公平的税收政策严重阻碍着中小企业的发展。 总之,我国的中小企业税收措施无论是从形式上还是从内容上、力度上都难以对中小企业的生存和发展起到应有的扶持作用。 三、促进我国中小企业发展的税收政策选择 (一)制定和完善我国中小企业税收政策应遵循的原则 1、对中小企业的税收优惠政策应有选择性。 1)税收政策要有针对性。我国中小企业税收政策的扶持对象应该是有选择的、有条件的,应该与国家产业政策、宏观经济政策和对外开放政策相结合。税收政策不仅要定位于如何保护和发展中小企业,而且还要定位于如何引导中小企业向“专、精、优”的方向发展。 2)税收政策要顺应市场经济规律。政府对中小企业的税收扶持必须立足于发挥市场配置资源的作用,实施积极的开发性援助,不搞“经济性”扶贫或保护性、限制性的措施,为中小企业的发展提供公平、公正、公开的竞争环境。扶持中小企业发展,政府的责任是搞好基础设施建设,抓好对宏观经济的调控,为中小企业创造一个良好的经营环境。 3)税收政策要有利于解决中小企业融资困难的问题。企业的生产运动过程实际上同时是资金的运动过程。中小企业融资渠道少、投资能力弱、缺乏吸引外部投资的能力,是限制中小企业发展的瓶颈。因此,税收政策应有利于中小企业解决筹资困难问题,有利于中小企业实现资本积累。 2、便于税收征收管理原则。中小企业规模小,数量多,遍布国民经济的各个领域。制定和完善中小企业的税收优惠政策,要做到目标清晰、规范稳定、容易操作、便于征管,最大限度地减少税收流失和降低税收成本。 (二)我国发展中小企业的具体税收政策选择 1、建立和规范中小企业税收优惠政策的法律、法规。对中小企业在税收上给予一定的优惠,是各国支持和保护中小企业发展的通行做法。我国目前虽然有一些以中小企业作为主要受惠对象的税收减免政策,但还不够系统化、规范化。有关部门应尽快对现行的中小企业的税收优惠政策进行清理、规范和完善,按照效率优先、兼顾公平原则,建立起规范统一的中小企业税收优惠政策,并以正式法规的形式颁布,使中小企业税收优惠政策具有有效的法律保证。 2、改革和完善增值税政策。 1)合理界定小规模纳税人的标准,降低一般纳税人的“门槛”。为了解决小规模企业的经营困难问题,同时尽量使增值税链条不断开,在一般纳税人认定上,可以对中小企业加以划分,将小规模纳税人分为两种:一种是处于链条末端企业,主要是一些直接面对消费者的商业零售企业

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