管理学论文：浅析浙江省大中型国有企业内部审计体系.docxVIP

浅析浙江省大中型国有企业内部审计体系 　　[摘要]内部审计是经济发展到一定规模的产物，全球经济二次探底风险加大，企业的内部审计体系更为重要。本文分析当前浙江省大中型国有企业内部审计体系主要类型、影响内部审计体系主要因素，提出完善和发展我省国有企业内部审计体系的对策。论文关键词：国有企业，内部审计，体系　　随着市场经济的发展和现代企业制度的建立，我省的国有大中型企业迅速发展壮大，许多企业拥有多家甚至几十家全资、控股企业，涉及各种行业和经济类型。在国有企业改革取得了一些令人瞩目的成绩同时，却暴露出经营管理效率低下、国有资产流失严重、财务信息失真、企业行为失控等问题。重经营轻管理的现象普遍存在，导致出现管理跟不上的情况，甚至部分企业内部控制机制不完善，缺少必要的监督和管理，特别是内部审计未发挥出应有的作用，导致企业和国家发生巨大的损失。　　特别是《企业内部控制基本规范》(以下简称“基本规范”)发布后，作为内部控制重要内容的内部审计，在内部控制强制评价背景下的内部审计的重要性更被肯定。《基本规范》的颁布不仅是对内部控制的规范，也是对内部审计的指引。　　一、我省大中型企业内部审计机构类型　　（一）内部审计机构隶属于或合并于企业的财会部门，由企业的财会部门主管领导。　　这种类型内审机构仅仅替代财会部门应该具有的会计监督职能，审计工作的范围也仅局限于财务审计领域，难于对整个经济运行状况进行监督。另外由于内部审计机构的地位较低，必然缺乏审计监督所必须的权威性，导致监督行为的约束力很小。　　更为重要的是审计的独立性作为审计的“灵魂”，而审计机构合并于财会部门或其他任何部门，必定导致独立性受到严重损害，直接制约着内部审计发挥良好作用。　　（二）内部审计机构与其他各职能部门平行，由本企业的总会计师领导。　　这种类型下审计机构虽然的地位比第一种体系有所提高，独立性也有所增强，但由于内部审计所要监督的是企业的整个经济活动，其中企业的财会部门以及基层单位的财务会计活动是其最直接的监督对象。同时内部审计在监督基层单位及本单位财务部门的财务会计活动时，又受到总会计师领导下的制约。在这种形式下，内部审计的范围其实仍然难以扩大，独立性仍旧受到相当损害，其职能作用也就难以真正发挥。　　（三）内部审计机构由主要负责人(厂长或经理)直接领导，其地位和职权超越于其他职能部门。　　虽然这种类型内部审计机构较前二种独立性大大加强，可以不受其他部门的制约，在一定程度上，可以对企业人、财、物、供、产、销等整个经济活动进行全方位的审计监督。但是其独立性仍然无法保证，所以其监督也就失去了部分作用。　　因为企业内部审计在监督本企业的经营活动时，不可能不受企业负责人意志的支配，如果企业负责人重视内部审计，它就得以发展；如果不重视，不但得不到发展，还会被撤并，失去内部审计成长的起码条件。而我省很多在大中型企业单位领导受传统观念的影响，对内部审计存在认识上的偏差，对内部审计没有引起足够的重视。　　二、我省大中型企业内部审计体系建设影响因素　　（一）我省大中型国有企业管理者对内部审计重视程度。　　企业管理者对我省大中型企业内部审计体系的认识和重视程度决定了企业内部审计的作用发挥。企业对内部审计的态度和内部审计在公司的实际地位和实际效果。而决定我省大中型企业管理者对内审的认识和重视程度，主要由其自身的哲学观念、品德和对公众及其他信息使用者的态度，以及对遵纪守法的认识决定。　　如果我省大中型企业管理者能重视内部审计，认为内部审计体系能帮助企业达到其应实现的目标，那么内部审计体系就能发挥出应有的作用。同时这样的企业管理者也能对股东利益、自身利益以及其他人的利益有一个正确的认识，而且这样的企业管理者也能自觉遵守有关法律、规范披露会计信息。　　（二）我省大中型国有企业的企业文化现状。　　优秀的企业文化包括企业管理者有正直的品格、良好的遵守法律法规的习惯和要求，这样企业的内部审计就会得到广泛的支持。反之，内部审计的工作环境就会比较差，实际效果也很难让人满意。　　我省大中型企业管理者自身的品德、哲学观念、遵守法律法规的行为和管理水平，都会影响企业文化的形成，从而影响企业其他人员对内部审计的看法。　　我省很多大中型国有企业的职能部门，包括财务部门对内部审计都怀有一定的抵触情绪，因此内部审计工作在我国大中型国有企业中开展经常会遇到很多困难。　　（三）我省大中型国有企业内部控制的健全程度。　　内部审计既要监督内部控制的完善程度和运行情况。我省大中型国有企业中内部审计体系是内部控制不可或缺的一个重要组成部分。因此，企业内部控制完善与否、有效与否都影响到内部审计作用的发挥。　　自从美国的安然事件发生以后，国外的萨班斯法案在不