税务稽查重点案例分析周子贤.docx

精品文档 精品文档 PAGE PAGE8 精品文档 PAGE 精品文档 你我共享 税务稽查重点案例分析 第四期企业财税管理高级研修班 学生姓名： 周子贤 成 绩： 作业评语： 任课老师： 杨蕾 日 期： （签名） AAAAAA 精品文档 你我共享 作业：生产制造业可能从那些方面虚增成本？请针对性的提出税务稽查方法。 答：（1）虚增成本的方法主要有：①利用虚开发票或人工费等虚增成本。②资本性支出一次性计入成本。③将基建、福利等部门耗用的料、工、费直接计入成本等以 及对外投资发出的货物，直接计入成本、费用等。 ④擅自改变成本计价方法，调节利润。 ⑤收入和成本、费用不配比。 ⑥原材料计量、收入、发出和结存不准确。 ⑦周转材料不按规定的摊销方法核算摊销额， 多计生产成本 费用。 ⑧成本分配不正确。 ⑨人工费用的核算不准确。 ⑩在销售成本中存在的问题。 1）虚计销售数量，多转销售成本。 2）销售退回只冲减销售收入，不冲减销售成本。 3）为本企业基建、福利部门及赠送、对外投资发出的货物 计入销售成本。 （2）主要稽查方法 先从企业的会计报表——利润表入手， 主要分析“主营业务 AAAAAA 精品文档 你我共享 成本”项目，计算“主营业务成本率”、“主营业务成本增减变化率”、“同行业成本率对比率”三个指标，对企业的主要业务成本 增减变化情况与同行业同一指标的平均水平进行对比，从中发现疑点。同时把握成本费用的三个关键点：第一，成本费用包含的 范围、金额是否准确，成本费用的划分原则应用是否得当；第二，分析各成本费用占主营业务收入百分比和成本费用结构是否合 理，对不合理的要查明原因；第三，分析成本费用各个项目增减变动的情况，判断主营业务成本的真实性、合法性，排查税前扣 除项目存在的疑点，确定检查主营业务检查的突破点。现就结合上面常见的涉税问题，从以下几个方面进行扣除项目的检查。 ①产成品检查（成本分配不正确） 1）在产品成本计算的检查 根据企业采用的不同核算方法分别进行检查。 一是根据“产 品成本计算单”和“产品入库单’与“库存商品”明细账的收入 数核对，查看完工产量与入库数量是否相符；二是根据“生产成 本”明细账与仓库“库存商品保管账”收入数核对，查看本期实 际产量是否一致；三是根据生产车间的产量记录与产品收入凭证 核对是否相符；四是根据投入产出法计算应产出产品数量， 并与 入库、入账产品数量核对是否相符。 2）完工产品成本计算的检查 主要从完工产品产量及其成本分配方法两个方面进行检查。 完工成本产量的检查 AAAAAA 精品文档 你我共享 一是根据“产品成本计算单”和“产品入库单”与“库存商 品”明细账的收入数相核对，查看完工产量与入库数量是否相符； 二是根据“生产成本”明细账与仓库“库存商品保管账”收入数 核对，查看本期实际产量是否一致； 三是根据生产车间的产量记 录与产品收入凭证核对是否相符； 四是根据投入产出法计算应产 出产品数量，并与入库入账产品数量核对是否相符。 完工产品成本分配方法的检查 完工产品成本的分配，由于在产品的核算方法不同而有差异，检查时的侧重点也各不相同。 第一，对不计算在产品成本，本期发生的生产成本全部由完工产品负担的检查。检查各月份之间在产品数量是否均衡，有无突升突降的变化，或在产品实际结存量过大，而不按成本核算的要求，合理保持在产品成本，导致抬高完工产品成本，影响销售 利润的问题。 第二，完工产品与在产品按相同比例分配生产费用的检查。按相同比例分配生产费用的方法，此分配方法只适用于各月月末在产品已接近完工，或产品已生产完工，但尚未验收入库的情况。否则会造成库存商品及在产品成本不实，影响销售利润，应予调整。 第三，扣除在产品定额成本，确定完工产品成本的检查。此 方法只适用于制定在产品各项消耗定额比较准确的企业，否则会将加大或减少完工产品成本的情况。 AAAAAA 精品文档 你我共享 第四，按产品产量和在产品约当量分配费用的检查。 此方法 适用于在产品数量较多， 各月在产品结存量变化较大， 重点审查 完工产品和在产品数量是否真实，材料投入方式的确定是否正 确。 3）成本计算方法的检查 一是检查企业在一个年度内有无随意变动成本计算方法的情况，改变成本计算方法的，是否报税务机关备案；二是检查企业制定和执行的各种定额是否正确，有无多年不变而脱离实际费用的问题。 ②人工费用的检查 对税前扣除的人工费，主要检查“应付职工薪酬”明细账及 其对应账户，审核记账凭证和原始凭证，可按以下步骤进行检查： 1）核实从业职工人数，有无虚列从业人员，虚列工资支出的问题。 2）通过“制造费用”、“银行存款”等科目，审查企业支付的补充养老保险费、补充医疗保险费、特殊工种人身安全保险费以及住房公积金是否符合规定的范围、标准和缴存渠道，是否 在成本、