2019中级会计实务98讲第40讲金融资产的后续计量(3).docxVIP

实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 PAGE # PAGE # L千里之行 始于足下 实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 PAGE # PAGE # L千里之行 始于足下 第二节金融工具的计量 三、金融资产的后续计量 (二)以摊余成本计量的金融资产的会计处理 另一种情况: 假定甲公司购买的乙公司债券 不是分期付息，而是到期一次还本付息，且利息 不是以复利 计算。此时，甲 公司所购买乙公司债券的实际利率 r计算如下: (59 + 59 + 59 + 59 + 59 + 1 250 )X( 1 + r) —5 = 1 000 (万元) 由此计算得出r -9.05% 。 【答案】 (1) 2 X13年1月1日购入乙公司债券: 借：债权投资——成本 12 500 000 贷：银行存款 10 000 000 债权投资一一利息调整 2 500 000 (2) 2 X13年12月31日，确认乙公司债券实际利息收入( 第1年年末) 借：债权投资 应计利息 590 000 315 000 315 000 利息调整 贷：利息收入 905 000 (10 000 000 X9.05% ) (3) 2 X14 年 12 月 31 日, 确认乙公司债券实际利息收入（ 第2年年末 借：债权投资一一应计利息 590 000 利息调整 396 902.50 贷：利息收入 986 902.50 (10 905 000 X9.05% ) (4) 2 X15 年 12 月 31 日, 确认乙公司债券实际利息收入（ 第3年年末 借：债权投资 应计利息 590 000 利息调整 486 217.20 贷：利息收入 1 076 217.20 (11 891 902.50 X9.05% ) (5) 2 X16 年 12 月 31 日, 确认乙公司债券实际利息收入（ 第4年年末 借：债权投资一一应计利息 590 000 利息调整 583 614.83 贷：利息收入 1 173 614.83 (12 968 119.70 X9.05% ) (6) 2 X17 年 12 月 31 日, 确认乙公司债券实际利息收入、收回债券本金和票面利息（ 最后一年） 借：债权投资一一应计利息 590 000 利息调整 718 265.47 （先算） 贷：利息收入 1 308 265.47 （后算） 利息调整的余额 =2 500 000 — 315 000 — 396 902.50 — 486 217.20 — 583 614.83 =718 265.47 （元） 借：银行存款 15 450 000 贷：债权投资——成本 12 500 000 应计利息 2 950 000 （590 000 X5） 【补充例题?单选题】 20 X7年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司 分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付 价款1 050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于 20 X6年1月1日发行，每张债券面值为 100元，期限为3年，票面年利率为 5% ,每年年末支付当年度利息。甲公司将其划分为 以摊余成本计量的金 融资产。（此题未给出实际利率） 要求: 根据上述资料，不考虑其他因素, 回答下列问题。 1 200 （面值） 1 200 （面值） 1 062 （ 1 050 + 12 ） ①借：债权投资——成本 贷：银行存款 实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 PAGE # PAGE # 4”千里之行 始于足下 实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 PAGE # PAGE # L千里之行 始于足下 实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 PAGE # PAGE # ③e千里之行始于足下 138 （倒挤） 138 （倒挤） 120②确认实际利息收入: 120 借：应收利息 （1 200 （1 200 X5% X剩余年限2年） 138债权投资一一利息调整 138 258 （倒挤） 258 （倒挤） （1）甲公司购入乙公司债券的入账价值是（ ）。 A.1 050 万元 B.1 062 万元 C.1 200 万元 D.1 212 万元 【答案】 中华会计励较+东奧网狡课程购买联系徵信1005062021 （更新速度更快） ）。A.120万元B.258万元C.270万元D.318万元（2）甲公司持有乙公司债券至到期（ 剩余2年的合计）累计应确认的利息收入是（ ）。 A.120 万元 B.258 万元 C.270 万元 D.318 万元 【答案】B 【补充例题?单选题】 20 X1年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的 4年期分期付息（于次年初支付上年度利息）、到期还 本债券，面值为1 000万元，票面年利率为 5%，实际支付价款为1 05