萨班斯法与中国企业内控机制的建设(ppt 16页).pptVIP

<footer> 普华永道 来自中国最大的资料库下载 来自中国最大的资料库下载 <footer> <footer> <footer> <footer> <footer> <footer> <footer> <footer> <footer> <footer> PCAOB已经在香港设立办事处 中国的企业面临诸多固有障碍，包括控制环境和公司层面控制的缺陷、系统的不统一、分散管理等问题，加上 COSO基于西方管理理念的控制框架，和公司可用专业资源不足 根据美国的经验，公司在遵循404条款的过程中，实际投入的成本和人力远远超出计划 普华永道发布了一份关于在美国上市的亚洲公司在遵循404条款过程中最可能遇到的难点的研究报告 – “20个主要障碍” 鉴于以上发现，我们提出以下建议供参考和讨论： 是否可以考虑给予无论是已上市公司还是准备上市的公司更加充足的时间，令其能够逐步完善内部控制制度，发现内部控制制度的薄弱环节，认真整改，以期达到最终提高上市公司质量的目的。 敦促并协调相关部门统一要求、制定细则，建立健全内部控制的评价标准，加快如针对注册会计师等的相关职业规范的建立，在真正意义上提高上市公司质量，进而推进资本市场的改革发展。 对于已在美国上市又准备在国内A股市场再融资的国有企业，是否考虑在有关内部控制的鉴证报告方面给予一定的豁免 在有关内部控制制度信息披露方面应该要求更加明确、详细、以增加其透明度，而不是单纯的将是否可以获得无保留内部控制鉴证意见作为其进入资本市场的评价标准之一。另一方面进一步明确评价标准并给予准备上市公司一定的时间去符合要求，不断整改。 应对资本市场变革 完善中企治理结构香港高峰论坛 萨班斯法 与中国企业内控机制的建设 2006?10?16 议程 萨班斯法的背景 中国公司实施萨班斯的情况 中国公司遵守萨班斯的实施障碍 萨班斯对中国公司的得益影响 观点和建议 内部控制相关的发展趋势 总结 Date?10?17?10?17?10?17?10?17?10?17 第 * 页 <footer> 萨班斯法的背景 政治背景 萨班斯-奥克斯利法案（2002）的出台源于多起美国公司的财务报告丑闻 对审计委员会、管理层、审计师和法律顾问提出更多有关财务报告内部控制的要求 将对知悉的不当行为追究刑事责任 Date?10?17?10?17?10?17?10?17?10?17 第 * 页 <footer> 萨班斯法的背景 技术背景 美国证监会负责《萨班斯-奥克斯利法案》的实施 美国证监会设立了上市公司会计监督委员会（PCAOB），作为审计师的监管机构，协助《萨班斯-奥克斯利法案》的具体实施 上市公司会计监督委员会通过了404条款的实施细则，对管理层和审计师的工作产生影响。这些细则是对法案的解释，而且变通性较低。PCAOB通过审查的方式监督这些细则的贯彻落实情况 萨班斯404条款基于西方的控制/治理框架 COSO内控框架高度强调了一个有效的控制环境和公司层面控制 即使只发现一个实质性漏洞也将导致否定的审计意见，并导致报告控制的无效性 Date?10?17?10?17?10?17?10?17?10?17 第 * 页 <footer> 萨班斯法的背景 总体目标 内部控制信息的披露使市场能够做出相应判断 公司必须建立一个有效的控制环境，包括内部审计、反舞弊措施和一个强有力的“高层基调” 明确管理层负责公司内控、相关财务报告及舞弊风险评估的建立和维护 审计委员会应更加积极地参与公司财务报告和内部控制的广泛领域以及与内外部审计师的互动 Date?10?17?10?17?10?17?10?17?10?17 第 * 页 <footer> 中国公司实施萨班斯的情况 实施404条款的开始时间各不相同 一些公司缺乏胜任的人员来开展404工作和必要的整改工作 到目前为止，大多数的中国公司仍然处在实施404条款的进程中 一些公司正在开展测试工作，另一些已经进入了第4至第五环节的测试 一些公司低估了文档记录、管理层测试和整改所需要花费的时间和精力 高层管理在推动404工作方面以及审计委员会在监督方面的参与各不相同 完全符合萨班斯404的要求是一项长期工作，可能需要几年的时间 Date?10?17?10?17?10?17?10?17?10?17 第 * 页 <footer> 中国公司遵守萨班斯的实施障碍 萨班斯404条款以西方的控制/治理框架为基础，与中国企业的组织结构和管理方式存在差异 COSO高度强调了控制环境/公司层面控制（有效的审计委员会、内部审计和反舞弊机制等），这些控制在美国普遍存在，但在中国仍处于缓慢发展阶段 大部分美国公司在最近5-8年内对其运行和报告系统进行了换代或升级，而大多数中国企业在这方面相对落后 中国企业