第四章房地产企业永存货的核算.ppt

（二）总分类核算 某房地产企业采购保管费预定分配率2%，月初结存材料超支差异1650元，月初结存材料计划成本84500元。 本月材料收发业务如下： 1、购入A材料，发票账单收到，发票所列价款合计117000元。货款已付，材料验收入库，计划成本120000元。 借：材料采购 119340 贷：银行存款 117000 采购保管费 2340 借：原材料 120000 贷：材料采购 120000 2、购入B材料，发票账单收到，发票所列价款23400元，材料尚未到达。该批材料曾预付10000元，余款付讫。 借：材料采购 23400 贷：预付账款 10000 银行存款 13400 3、购入C材料一批，材料已验收入库，发票账单到月末尚未收到，货款未付。月末按计划成本38000元暂估入账。 借：原材料 38000 贷：应付账款 38000 下月初，红字冲回 借：原材料 38000 贷：应付账款 38000 4、上月末在途A材料于本月到货，验收入库。该批材料采购成本55000元，计划成本54500元。 借：物资采购 1100 贷：采购保管费 1100 借：原材料 54500 贷：物资采购 54500 5、月末一次结转入库材料的成本差异。 实际采购成本=119340+55000+1100=175440（元） 计划成本=120000+54500=174500（元） 借：材料成本差异 940 贷：物资采购 940 6、本月发出材料计划成本156000元，其中开发产品领用材料148000元，开发现场领用修理材料2000元，行政管理部门领用材料3500元，多余材料销售出库2500元。 本月材料成本差异率 ﹦ 1650+940 84500+174500 ×100% = +1% 借：开发成本 149480 开发间接费用 2020 管理费用 3535 其他业务支出 2525 贷：原材料 156000 材料成本差异 1560 某房地产开发公司采用商业承兑汇票结算方式购甲材料一批，价款（含税）为200000元，运杂费5000元（货到支付）。该材料采用计划成本核算，其计划总成本为210 000元。会计分录如下： ??? （1）开出、承兑商业汇票 ??? 借：材料采购——甲材料??? 200000 ??????? 贷：应付票据??? 200000 ??? （2）货到时支付运杂费 ??? 借：材料采购——甲材料??? 5000 ??????? 贷：银行存款??? 5000 ??? （3）材料全部验收入库，结转其计划成本 ??? 借：库存材料——甲材料??? 210 000 ??????? 贷：材料采购——甲材料??? 210000 ??? （4）按计划分配率4%分配应负担的采购保管费8200元（20500O ×4%） ??? 借：材料采购——甲材料?? 8200 ??????? 贷：采购保管费——材料??? 8200 ??? （5）结转材料成本差异3200元（213200-210 000） ??? 借：材料成本差异——材料??? 3200 ??????? 贷：材料 采购——甲材料 ??? 3200 第三节 出租房和周转房的核算 一、内涵 出租房：房地产企业开发完成的用于出租经营的房屋。 周转房是指企业用于安置拆迁居民周转使用，产权归企业所有的各种房屋 都可以根据需要用于出售，所以视为企业存货处理 ? ? 为核算出租房和周转房的实际成本，企业应设置“出租开发产品”和“周转房”总分类账户，出租开发产品账户下设置“出租产品”“出租产品摊销”两个账户；“周转房”账户下设置“在用周转房”和“周转房摊销”两个二级账户。 出租房、周转房的核算 1、出租房周转房增加的核算? ? 企业应于周转房竣工验收或投入使用时，按其实际成本，借记“出租开发产品---出租产品”或“周转房——在用周转房”账户，贷记“开发产品”、“开发成本”等账户。 出租开发产品年摊销率=（1-净残值率）/预计摊销年限×100% 　　出租开发产品月摊销率=出租