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中级财务会计之流动负债 8 流动负债 例题  甲公司：对外投资转出原材料计算的销项税额=220×17%=37.4（万元） 借：长期股权投资　　　　　　　　　　257.4 　　 贷：其他业务收入　　　　　　　　220　　应交税费——应交增值税（销项税额)　37.4 借：其他业务成本 200??? 贷：原材料 200 乙公司：收到投资时，视同购进处理借：原材料　　　　　　　　　　220　　应交税费——应交增值税（进项税额）37.4 贷：实收资本　　　　　　　　　　257.4　　　 中级财务会计之流动负债 （1）购进货物或接受应税劳务时即能认定其进项税额不予抵扣的，如购进固定资产、购进用于非应税项目的货物等，其账务处理为： 借：固定资产等 （价款+增值税额） 贷：银行存款、应付账款等 （2）改变购进货物用途，将其用于不得抵扣进项税额的项目，如将购进货物用于在建工程等，账务处理为： 借：在建工程等 贷：原材料 应交税金―应交增值税（进项税额转出） （六）进项不予抵扣事项的账务处理 中级财务会计之流动负债 （3）购入货物或在产品、产成品等发生非正常损失时，其账务处理为： 借：待处理财产损溢 贷：原材料等 应交税费―应交增值税（进项税额转出） 中级财务会计之流动负债 8 流动负债 例题 某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税额为20.4万元，材料价款120万元。材料已入库，货款已经支付（假如该企业材料采用实际成本进行核算）。材料入库后，该企业将该批材料全部用于工程建设项目。根据该项经济业务，企业可作如下账务处理：（1）材料入库时： 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　120　　应交税费——应交增值税（进项税额）　20.4 　　　　 贷：银行存款　　　 　　　　　　　　 140.4 （2）工程领用材料时：借：在建工程　　　　　　　　　　　　1 40.4 　　　　 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　 20.4 　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　 　1 20 中级财务会计之流动负债 应交增值税=销项税额-（进项税额-进项税额转出-出口退税）-出口抵减内销产品应纳税额 预交或上交当月增值税时： 借：应交税费―应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 尚未抵扣的增值税可留待下期继续抵扣。 （七）当月应交增值税与实交增值税的会计处理 中级财务会计之流动负债 月末 当月应交未交的增值税（本期应交增值税>已交税金） 借:应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷:应交税费——未交增值税 当月多交的增值税:（本期应交增值税<已交税金） 借:应交税费——未交增值税 贷:应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 结转后，“应交税费——应交增值税”帐户的余额，反映企业尚未抵扣的增值税 （八）转出多交增值税和未交增值税的会计处理 中级财务会计之流动负债 3.应交消费税的会计处理 （1）税法的相关规定 从2006年4月1日起，我国消费税的征收发生重大变化，由之前的11类应税产品改为17种。 新增税目： 成品油、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫 及球具、高档手表 取消税目： 护肤护发品 调整税目： 小汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒 中级财务会计之流动负债 从价定率： 应纳税额=销售额×税率 从量定额： 应纳税额=销售数量×单位税额 （1）直接销售应税消费品 （2）视同销售 （3）委托加工应税消费品 8 流动负债 （2）消费税的计算 中级财务会计之流动负债 应交税费——应交消费税 实际交纳和待扣的消费税 按规定应交纳的消费税 余：反映尚未交纳的消费税 余：反映多交或待扣的消费税 （3）科目设置 中级财务会计之流动负债 （二） 1、销售产品 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 2、委托加工应税消费品 （4）账务处理 中级财务会计之流动负债 中级财务会计之流动负债 1、发出材料委托他人加工时 借：委托加工物资 贷：原材料 　　 2、支付加工费时 （收到对方增