人大金融资产.ppt

第四章 ; 金融工具： 是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 甲公司： 乙公司： 发行公司债券 债券投资 （金融负债） （金融资产） 发行公司普通股 股权投资 （权益工具） （金融资产） ;金融工具一般具有货 币性、流通性、风险 性、收益性等特征。;;第一节 交易性金融资产;;;;;（一）交易性金融资产的初始计量 “交易性金融资产”账户 ;初始确认金额 ;;;;;（二）交易性金融资产持有收益的确??? 企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金 股利或债券利息，应当确认为投资收益。 （1）被投资单位宣告发放的现金股利 （被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） 　　借：应收股利　　　　贷：投资收益 （2）资产负债表日按分期付息、一次还本债券投 资的票面利率计算的利息　　借：应收利息　　　　贷：投资收益;;;;资产负债表日， 交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时 交易性金融资产的公允价值低于其账面余额时 ;例：华联实业股份有限公司每年6月30日和12月31日对持有的交易性金融资产按公允价值进行后续计量，确认公允价值变动损益。20×7年6月30日，华联公司持有的交易性金融资产账面余额和当日公允价值资料下图;华联公司20×7年6月30日的会计处理如下： 借：公允价值变动损益 65 000 贷：交易性金融资产—A公司（公允价值变动） 65 000 借：交易性金融资产—B公司（公允价值变动）45 000 贷：公允价值变动损益 45 000 借：交易性金融资产—甲公司（公允价值变动） 3 000 贷：公允价值变动损益 3 000;（四）交易性金融资产的处置 交易性金融资产的处置损益，是指处置交易性金融资产 实际收到的价款，减去所处置交易性金融资产账面余额 后的差额。 如果在处置交易性金融资产时，已计入应收项目的现 金股利或债券利息尚未收回，还应先从处置价款中扣除 该部分现金股利或债券利息之后，确认处置损益。 处置交易性金融资产时，该交易性金融资产在持有期 间已确认的累计公允价值变动净损益应确认为处置当期 投资收益，同时调整公允价值变动损益。 ;;;;第二节 持有至到期投资;二、持有至到期投资的初始计量;账户设置;;;;;;;;;;;;;;;;;;;第三节 可供出售金融资产;;二、账户设置;初始确认金额 ;;;;;;;;;;;;;可供出售金融资产计提减值准备会计处理;减值损失转回 对已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后 会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值 损失事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回。 对于已确认减值损失的可供出售的债务工具，在 随后的会计期间公允价值得以恢复的，原确认的减 值损失应当予以转回，记入当期损益。 对于已确认减值损失的可供出售的权益工具，在 随后的会计期间公允价值得以恢复的，原确认的减 值损失不得通过损益转回。;;;;;;;;;;;项目;选 择 题;;;;;;;;