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中小学校会计制度讲解 1511 在建工程 　　一、本科目核算中小学已经发生必要支出，但尚未完工交付使用的各种建筑（包括新建、改建、扩建、修缮等）和设备安装工程的实际成本。 　　二、本科目应当按照工程性质和具体工程项目等进行明细核算。 　　三、中小学的基本建设投资应当按照国家有关规定单独建账、单独核算，同时按照本制度的规定至少按月并入本科目及其他相关科目反映。 　　学校应当在本科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建账套并入的在建工程成本。有关基建并账的具体账务处理已在新旧制度衔接规定中做了明确。 中小学校会计制度讲解 　四、在建工程（非基本建设项目）的主要账务处理如下： 　　（一）建筑工程 　　1.将固定资产转入改建、扩建或修缮等时，按照固定资产的账面价值，借记本科目，贷记“非流动资产基金--在建工程”科目；同时，按照固定资产对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金--固定资产”科目，按照已计提折旧，借记“累计折旧”科目，按照固定资产的账面余额，贷记“固定资产”科目。 　　2.根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时，按照实际支付的工程价款，借记本科目，贷记“非流动资产基金--在建工程”科目；同时，借记“事业支出”等科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 　　3.非义务教育段中小学为建筑工程借入的专门借款的利息，属于建设期间发生的，计入在建工程成本，借记本科目，贷记“非流动资产基金--在建工程”科目；同时，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。 　　4.工程完工交付使用时，按照建筑工程所发生的实际成本，借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金--固定资产”科目；同时，借记“非流动资产基金--在建工程”科目，贷记本科目。 中小学校会计制度讲解 1601无形资产 原制度对无形资产不是发生时一次性列支出，而是按规定的使用年限分期摊销时列支出，同时冲减无形资产，账面反映无形资产摊销后的余额。新制度的规定是一次性列支出，不做摊销，同时增加资产和对应基金，账面反映无形资产的原价。 与无形资产有关的后续支出，应分别以下情况处理： 　　1.为增加无形资产的使用效能而发生的后续支出，如对软件进行升级改造或扩展其功能等所发生的支出，应当计入无形资产的成本，借记本科目，贷记“非流动资产基金--无形资产”科目；同时，借记“事业支出”等科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 　　2.为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出，如对软件进行漏洞修补、技术维护等所发生的支出，应当计入当期支出但不计入无形资产成本，借记“事业支出”等科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 有条件的中小学应当设置无形资产摊销辅助账，登记无形资产原价、当期应计提摊销及累计摊销情况。 中小学校会计制度讲解 2101 应缴税费 　　一、本科目核算学校按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括营业税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税等。 　　学校代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。 　　学校应缴纳的印花税不需要预提应缴税费，直接通过支出等有关科目核算，不在本科目核算。 　　二、本科目应当按照应缴纳的税费种类进行明细核算。 中小学校会计制度讲解 三、应缴税费的主要账务处理如下： （一）发生营业税、城市维护建设税、教育费附加纳税义务的，按税法规定计算的应缴税费金额，借记“待处置资产损溢--处置净收入”科目[出售不动产应缴的税费]或有关支出科目，贷记本科目。实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 中小学校会计制度讲解 （三）发生房产税、城镇土地使用税、车船税纳税义务的，按税法规定计算的应缴税金数额，借记有关科目，贷记本科目。实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 （四）代扣代缴个人所得税的，按税法规定计算应代扣代缴的个人所得税金额，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目。实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 （五）发生企业所得税纳税义务的，按税法规定计算的应缴税金数额，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记本科目。实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 中小学校会计制度讲解 对资产、负债的确认引入了流动（短期）/非流动（长期）概念 投资、借款、应收、应付等业务事项作了短期和长期的区分。此外，对涉及应收、应付款项的科目进行了细化设置，设置了应收账款、其他应收款，应付账款、其他应付款、长期应付款等科目，便于非义务段学校对涉及经营性往来收支的核算。 中小学校会计制度讲解 2401长期借款 非义务教育段学校为构建固定资产支付的专门借款利息，分二种情况处理： 1、属于工程项目建设期间支付的，计入工