建筑工程公司偷税学习案例.docx

精品文档 精品文档 PAGE 精品文档 精品文档 你我共享 建筑工程公司偷税案例 一、基本案情 （一）纳税人基本情况.|,o$h-N9C*D!z;A/yX 某市建筑工程有限责任公司属股份制企业，注册资金 1800万元，主要从事建筑工程的 施工、安装业务。1999年实现工程结算收入 4760万元，利润104万元。 根据检查计划，检查人员于2000年6月对该公司1999年1—12月的纳税情况进行了调账检查。在检查中，税务人员采取逆查与抽查、查账与账外调查相结合的方法对企业的财务报表、账簿、纳税申报、有关纳税资料及其与纳税有关的经营情况进行了全面检查。 諍賡詿诬鲢纽雞殘腊总龟缦噸伞仪。 （二）主要违法事实;{4P6{7P'o4f)P,Z9l7d （1）检查人员在检查中发现，该公司承揽的某厂两栋家属楼于 1999年8月竣工决算， 竣工决算额与同期同类楼房申报的营业额明显偏低，经询问及到厂方进行账外调查，查清 了此两栋家属楼所使用的钢材等建筑材料 1065000 元由厂方提供，而该公司向税务机关申 报纳税时未将其计人应纳税营业额，造成少计营业税 31950元、城建税2236.5 元、教育费 附加1118.25元。 （2）检查人员在对“预收账款”、“应收账款”等往来科目检查时，发现该公司 1999年3-12 月预收某工程款 150万元，未结转工程结算收入，而 “应收账款第三施工队某工程款”年终 借方累计余额 138万元未结转工程施工成本，经与建筑安装合同、施工进度表核对及现场 实地勘查，该工程按形象进度应结转工程结算收入 146力兀，其对应的工程结算成本为135 万元。由于该企业未按规定结转收入，从而造成少缴营业税 43800元、城建税 3066元、教 育费附加1573 元，少申报缴纳企业所得税 36300元。 （三）定性处理结果 8?:J7\6Q-l9[@0F!X （1）根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第二条、《中华人民共和国营业税暂行条 例实施细则》第十八条的规定，该公司未将材料价值 1065000元计人应纳税营业额中，应补 缴营业税31950元。 （2）根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第二条、第四条、第九条的规定，该公司 未按工程形象进度结转收入，应补缴营业税 43800元。 w5J-f$S,H:W,[)u)\&W 3）根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第三条、第四条规定，城建税以纳税人缴纳的营业税税额依7%的税率计算缴纳。因此，以上补缴的营业税应缴城建税 5302.5元。 （4）根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条、第三条及冀地税函 [1996]79号文的规 定，教育费附加以缴纳的营业税税额依 3.5％的比例计算缴纳，因此，以上补缴营业税应补 征教育费附加 2651.25元。2};[&W%E)c3Y6L3M "T&y)H4p;R1u2a （5）根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第三条、第四条的规定，该公司未按 规定结转收人、成本，而减少应纳税所得额 11万元，应补缴企业所得税 36300元。.s+w6e1 P(j2h 9K)d)k;V&c7t9W （6）根据原《中华人民共和国税收征收管理法》 第四十条的规定，该公司采用少计收入、 虚假的纳税申报手段少缴营业税 75750元、城建税 5302.5元、企业所得税 36300元，属偷 税行为，除责令其补缴所偷税款外，并处以所偷税款 1倍的罚款计 117352.5元。5\*b7y3|) W%J5B#k 镡吳无貪鹫崢斕頂铈飪鸚钦轼瘓纫。 （7）根据原《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条的规定，对上述应补缴税款分 别自滞纳之日起加收滞纳金。 9k-{5f)w3Q'm)u%P 铈頤鈁戆诽辅羡龚謚绫绩书呖凛獷。 二、稽查方法 AAAAAA 精品文档 你我共享 检查人员对企业账簿上发现的情况，采取了资料检查与实地勘查相结合的方法，并采取 了有针对性的措施和对策。 ;n)w4G"G3`%M0A （1）通过对比分析，发现偷税线索 通过对该公司建造同期同类房屋申报应纳税营业额的比较和分析，发现了其为某厂所建的家属楼营业额明显偏低的线索，经过进一步的查实、核对，终于查清了偷逃营业税款的 事实。*A%]3G2k9e3K&X-| 2）对外调查取证，查清违法事实 针对该公司提供的建筑材料价值不准确的情况，检查人员深人到建设单位进行了外调取 证工作，在建设单位的积极配合下，查明了厂方所提供的材料价值，掌握了确定工程造价 的重要证据。 -R1M*i/T1G3r9o0E'e;I2u （3）进行实地考察，做到查有实据 (b4d6G5o-e3e 针对该公司对某工程预收款长期挂账的解释原因是工程刚刚开工建设的情况，检查人员深入工程施工地，进行了实地考察，掌握了第一手资料，迫使企业提供了建筑合同和