如何推进营改增改革.docx

如何推进营改增改革 如何推进营改增改革 如何推进营改增改革 摘要：本文在分析“营改增”税制改革的背景以及两税并存的弊端等问题 的基础上，进一步剖析“营改增”税制改革对企业的影响和存在问题，并且提出“营改增”税制改革的粗浅建议。 一、“营改增”税制改革的背景 实施“营改增”税制改革，是由国内外形势所决定的。从国际形势来看，当前世界经济复杂多变。从国内形势来看，我国面临着经济下行和物价上涨的双重压力，经济增速开始放缓。因此，我们必须实施积极的财政政策，扩大内需，促进经济发展，稳定物价。结构性减税政策是积极的财政政策的主要内容之一，其中“营改增”税制改革则是结构性减税的重点。 “营”“增”两税并存的弊端1995年至于201*年，我国的增值税和营业税占税收总收入，平均达到50.7%。增值税和营业税是我国现行税制结构中，最为重要的流转税税种。1994年我国分税制改革，确立了“营”“增”两税并存的局面。 但是随着我国市场经济的不断发展，增值税与营业税分立并行的弊端日益显现。 （1）重复征税我国现行税制中，重复征税是最突出的结构性问题之一。货物销售和劳务提供实际都存在重复征税。重复征税不利于社会分工和市场公平，尤其是对服务业，税负不公。 （2）加大了税收征管的难度随着多样化经营，两税并存导致货物和劳务难以清晰界定，增加了征管难度。而且，增值税属国税，营业税属地税，两税并存还造成了许多征管矛盾。“营”“增”两税并存的不合理，造成经济运行扭曲，妨碍经济结构调整。 （3）出口不退税，只有一些营业税我们规定出口可以免税，但出口免税和出口退税是两个性质。 当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。 二、营改增改革的基本情况基本概念 营业税改征增值税试点改革是国家实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革。201*年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。201*年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点改革，拉开营业税改增值税的改革大幕，同年8月营改增试点分批扩大，由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。按照规划，最快有望在十二五（201*年-201*年）期间完成“营改增”。试点政策的主要内容包括：试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人自新旧税制转换之日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税；在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%税率，部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6%税率，部分现代服务业中的有形动产租赁服务适用17%税率。 试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退；试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额；试点纳税人提供的符合条件的国际运输服务、向境外提供的研发和设计服务，适用增值税零税率；试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务，免征增值税；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间予以延续；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区；营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。 三、营改增改革的成效营改增试点整体工作进展顺利，成效明显，各项改革目标基本实现。一是优化了税制。实施“营改增”，使增值税的链条式抵扣机制在三次产业间得以贯通，上述重复征税弊端也从制度上得以消除。这不仅符合增值税的内在特征和发展规律，而且有利于更好地发挥其制度优势，实现我国增值税在覆盖范围和运行机制上与国际惯例更好地接轨。 二是减轻了税负。试点以来至201*年6月，在已纳入试点的134万户纳税人中，超过95%的纳税人税负实现了不同程度下降，平均减税幅度近30％。与此同时，原增值税一般纳税人接受试点一般纳税人提供的应税服务增加了可抵扣进项税额，税负也相应下降。试点以来的减税总规模已超过900亿元。 三是扩大了内需。随着改革试点后增值税抵扣范围拓宽，试点纳税人的市场需求和经营投入积极性明显提高，对扩大内需形成了有力拉动。一方面，试点一般纳税人可开具增值税专用发票供下游企业抵扣进项税额，其订单明显增加，销售收入显著增长。另一方面，试点一般纳税人自身设备更新投资的意愿明显增