2006年注册会计师考试《会计》练习题3.docx

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2006 年注册会计师考试《会计》练习题 3 一、单项选择题。 某股份公司(增值税一般纳税人)向一小规模纳税企业购入生 产用的增值税应税材料一批,涉及下列支出 : 不包含增值税的买价 200000 元(没有取得增值税专用发票) ;向运输单位支付运输费 5000 元(已经取得运输发票) ,车站临时储存费 2000 元;采购员差旅费 800 元。小规模纳税企业增值税的征收率为 6% ,外购运费增值税挚 勐饰 ?%,则该材料的实际采购成本为( )元。 207000 B.218650 C.219000 D.219800 【正确答案】 B 【答案解析】 由于是向小规模纳税企业购入材料且没有取得增值 税专用发票,按规定,所支付的增值税不得抵扣;又按规定,外购货 物所支付的运费可按 7% 抵扣,因此,该材料的实际采购成本 =200000 X(1+6% ) +5000 X(1-7% ) +2000=218650 (元)。做题时只要 题目没有明确给出一般纳税人已取得小规模纳税人到税务局代开的 6 %的增值税票,就视为没有取得这种专用发票, 一般纳税人购得的材 料就不能计算抵扣进项税额。 甲股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计 价。 2003 年 12 月 31 日库存用于生产 A 产品的原材料的实际成本为 40 万元,预计进一步加工所需费用为 16 万元。预计销售费用及税金 为 8 万元。该原材料加工完成后的产品预计销售价格为 60 万元。假 定该公司以前年度未计提存货跌价准备。 2003 年 12 月 31 日该项存 货应计提的跌价准备为 ( ) 万元。 0 B.4 C.16 D.20 【正确答案】 B 【答案解析】 A 产品的成本 =40+16=56 (万元), A 产品的可 变现净值 =60 - 8=52 (万元),由于 A 产品的成本大于可变现净值, 所以 A 产品发生减值,持有的用于生产 A 产品的材料应按照成本与可 变现净值孰低计量,材料的可变现净值= 60 — 16 — 8 = 36 (万元), 成本为40万元,所以应计提存货跌价准备=40-36=4 (万元) 某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费税产品,材料成 本 50 万元,加工费 5 万元(不含税),受托方增值税率为 17% ,受 托方代收代交消费税 0.5 万元。该批材料加工后委托方用于连续生产 应税消费品,则该批材料加工完毕入库时的成本为( )万元。 59 B. 55.5 C. 58.5 D. 55 【正确答案】 D 【答案解析】 因为收回的加工材料用于连续生产应税消费品 ,所 以消费税用于抵扣不计入收回的委托加工物资的成本中,则材料加工 完毕入库时的成本=50 + 5 = 55 (元) 工业企业下列存货相关损失项目中,应计入营业外支出的是 ( )。 A .收发过程中计量差错引起的存货盈亏 自然灾害造成的存货净损失 购入存货运输途中发生的合理耗损 D .责任事故造成了存货净损失 【正确答案】 B 【答案解析】 A 选项中收发过程中计量差错引起的存货盘亏, 计 入管理费用中。B选项由于自然灾害等原因造成存货非常损失, 扣除 应收赔款和残料的净损失, 如果是一般纳税企业还应 加上进项税额转 出后计入营业外支出。 C 选项中购入存货运输途中发生的合理损耗, 计入存货的实际成本中。 D 选项责任事故造成存货净损失,应当查 明责任人,要求责任人赔偿损失,计入 "其他应收款 "中。 企业接受捐赠原材料一批,发票上注明的价款为 100 万元,增 值税 17 万元,同时发生运杂费 3 万元,包装费用 2 万元,运杂费用 包装费用均以银行存款支付, 则企业计入待转资产价值的金额等于 ( ) 万元。 A 、100 B 、117 C 、120 D 、122 【正确答案】 B 【答案解析】 只有价款和增值税这两项计入待转资产价值当中, 分录如下: 借:原材料 105 应交税金一一应交增值税(进项税额)17 贷:待转资产价值 117 银行存款 5 甲公司为增值税小规模纳税人,原材料采用计划成本核算。甲 材料计划成本每公斤为 20 元。本月购进甲材料 9000 公斤,收到的 增值税专用发票上注明的价款为 153000 元,增值税额为 26010 元。 另发生运输费 1000 元,包装费 500 元,仓储费 600 元,途中保险费 用 538.5 元。原材料运抵企业后验收入库原材料 8992.50 公斤,运输 途中合理损耗 7.5 公斤。则购进甲材料发生的成本超支差异为 ( )元。 A .5398.50 B .1798.50 C .27961.50 D .24361.50 【正确答案】 B 【答案解析】 (1) 该原材料的实际成本 =153000+26010+1000+500+600

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lb027301
该用户很懒,什么也没介绍

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