08年审计理论及实务-社会审计的审计程序复习指南.docx

08 年审计理论及实务－社会审计的审计程 序复习指南 实施阶段 对内部控制进行符合性测试 在审计实施阶段，注册会计师应按照审计计划的安排，对拟 予信赖的内部控制进行符合性测试。通过符合性测试，注册会计师应 对被审计单位内部控制的可信赖程度及控制风险作出进一步的评价， 并据此确定实质性测试的范围和重点。如果认为在准备阶段对内部控 制的评价有误，则应及时修订原审计计划。 对会计报表项目进行实质性测试 实质性测试是在符合性测试的基础上，运用各种审计技术方 法，对被审计单位会计报表各项目认定的正确性与公允性进行的证实 性测试。它包括对交易和余额的详细测试和对会计信息及非会计信息 的分析性复核。 值得注意的是，尽管大多数的会计报表审计都要执行符合性 测试程序，但并不是每次会计报表审计都必须执行这类程序。而实质 性测试程序则是在每次会计报表审计中都必须执行的，甚至在某些情 况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取审计证据。 注册会计师在审计过程中，可以采用检查、监盘、观察、查 询及函证、计算和分析性复核等审计技术方法，获取所需要的审计证 据。 重新确定重要性水平 注册会计师应根据在准备阶段所确定的重要性标准，评价所 发现的问题是否重要。注册会计师在运用审计技术对报表各项目进行 审查，并确定了各项目的实际错误额后，应将各项目的错误总额与重 要性的初步判断数进行比较，以此来确定会计报表的可接受程度。 例题：（2004 ）案例分析题 （一）资料 2004 年 3 月．某市审计局派出审计组对某重点国有企业 2003 年度财务收支进行审计。有关审计情况和资料如下： 1．由于市场竞争激烈。近年来该企业利润受市场影响波动 较大。 2．审计组调查该企业的内部控制情况后，认为内部控制较 为健全合理，准备依赖内部控制进行审计。并据此将控制风险评估为 低水平。同时按照该企业 2003 年度税后利润的 lO ％确定重要性水平 为 90 万元。审计组仅根据确定的控制风险水平和重要性水平编制了 审计实施方案．确定了实质性测试的范围和重点。 3．在现场进行实质性测试中，审计组发现该企业内部控制 并不是十分有效， 原来评估的控制风险水平偏低， 应该定为中等水平， 而且审计实施方案也应该进行相应调整。 鉴于审计实施方案已经制定， 审计组决定不修改书面的审计实施方案，但在现场审计中，每个审计 人员调整了实质性测试的范围和重点。 4．现场审计结束，审计组在起草审计报告时．未对重要性 水平进行重新考虑和评估，就以准备阶段确定的 90 万元为标准，审 计发现的 90 万元以下的所有错弊均不写入审计报告。 （二）要求：根据上述资料，从下列问题 的备选答案中选出正确答案。 ．关于审计组对控制风险进行的评估，下列说法中正确的 有： A .审计组在评估控制风险水平之后。还应根据固有风险和 控制风险的综合水平确定可接受的检查风险水平 审计组在最初评估控制风险时.应当遵守谨慎原则.将 控制风险直接评估为中或高水平 在现场进行实质性测试前。审计组除关注内部控制的健 全性外.还应关注内部控制的有效性 D .审计组在对内部控制进行初步评价的基础上.还应进一一 步进行内部控制测试 答案： 52.关于审计组对重要性水平的确定。 下列说法中正确的有： A .以税后利润的10 %确定重要性水平是比较合适的 应该选择利润以外的指标作为基础确定重要性水平 应该选择税前利润为基础确定重要性水平 D .应该以近两年的税后利润平均数为基础确定重要性水平 答案： BP149 因利润波动较大．不易以利润率为基础。 53 ．关于审计组制定审计实施方案和在现场审计阶段对方案 进行的调整，下列说法中正确的有： A .审计组应该根据情况调整控制风险的估计水平.并对审 计实施方案进行书面修改 审计组可以不对审计实施方案进行书面修改。但必须调 整实质性测试的范围和重点 在现场审计阶段，不论是口头上，还是书面。均不能修 改审计实施方案 D .在审计准备阶段仅根据控制风险水平和重要性水平还不 能制定审计实施方案 答案： AD 54.关于审计组在审计报告编写过程中有关重要性的应 用.下列说法中正确的有： A .报告阶段运用重要性时除考虑错弊的金额外，还应该考 虑错弊的性质 B .重要性水平以下的错弊也应全部写进审计报告 C.编写审计报告不需要考虑重要性水平 D .报告阶段应用的重要性水平不一定与准备阶段确定的重 要性水平一致 答案： ADP153 55 ．如果审计组在审计实施阶段仍采用原来估计的较低的控 制风险水平。可能产生的影响有： 审计人员没有执行足够的实质性测试 审计人员执行过多的实质性测试 审计结论错误的可能性增大 D .审计效率降低 答案： ACP215 例题：（2005 ）案例分析题 （一）资料 2005 年 5 月。某审计组