审计证据和审计工作底稿.pdf

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第八讲 审计证据和审计工作底稿 审计证据 审计工作底稿 一、审计证据的含义及分类 (一)审计证 据的含义 审计证据是指注册会计师为了得出审计结 论、形成审计意见而使用的所有信息,包括构成 财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信 息。 (二)审计证据的内容 构成财务报表基础的会计记录所含有的信息 审 计 证 从被审计单位内部或外部获取的会计信息以外的 信息 据 其 他 通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息 信 息 自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的 信息 会计记录既包括被审计单位内部生 成的手工或者电子形式的凭证,也包括 从与被审计单位进行交易的其他企业收 到的凭证,除此之外,会计记录还可能 包括: 1 、销售发运单和发票、顾客对账单以及顾客的汇款通知 单; (销售与收款) 2 、附有验货单的订购单、购货发票和对账单;(采购与 付款) 3 、考勤卡和其他工时记录、工薪单、个别支付记录和人 事档案;(应付职工薪酬) 4 、支票存根、电子转移支付记录、银行存款单和银行对 账单; (银行存款) 5 、合同记录,例如,租赁合同和分期付款销售协议; (销售与收款、采购与付款) 6 、记账凭证; 将这些会计记录作为审计证据时,其来源和被审计 单位内部控制的相关强度 (对内部生成的证据而言 ) 都会 影响注册会计师对这些原始凭证的信赖程度。 会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对 财务报表发表审计意见的基础,注册会计师还应当获取作为审计证 据的其他信息。 其他信息包括注册会计师获取的会计记录以外的信息,包括: 1 、被审计单位会议记录; 2 、内部控制手册; 3 、询证函的回函; 4 、分析师的报告; 5 、与竞争者的比较数据; 6 、通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息,如检查存货 获取存货存在性的证据等; 7 、自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息,如注 册会计师编制的各种计算表、分析表等。 会计记录中的信息与其他信息的关系: 财务报表依据的会计记录中包含的信息和 其他信息共同构成了审计证据,二者缺一不可。 如果没有前者,审计工作将无法进行;如果没有 后者将无法识别重大错报风险。只有将两者结合 在一起,才能将审计风险降至可接受的低水平, 为注册会计师发表审计意见提供合理基础。 【例题· 单选题】审计证据包括会计记录和 其他信息,以下对审计证据的理解中,不恰 当的是(  )。 A .注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效 形成结论,还应当获取其他信息 B .会计记录中含有的信息是注册会计师对 财务报表发表审计意见的基础 C .如果会计记录是电子数据,注册会计师 必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以 充分关注 D .注册会计师将会计记录和其他信息两者 结合在一起,才能将审计风险降至可接受的 低水平,为发表审计意见提供合理基础 【答案】B 【解析】选项B不恰当。会计记录中含有的 信息本身并不足以提供充分的审计证据作为 对财务报表发表审计意见的基础,注册会计 师还应当获取用作审计证据的其他信息。 二、审计证据的特征 (一)审计证据的充分性 1 .审计证据充分性含义 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与 注册会计师确定的样本量有关。如:从 200个样本中获取 的证据比从 100个样本中获取的证据更充分。 2 .影响审计证据充分性的因素 (1 )受注册会计师对重大错报风险评估的影响,若评估 的重大错报风险越高,需要的审计证据可能越多; (2 )受注册会计师获取审计证据质量的影响,若审计证 据质量越高,需要的审计证据可能越少。 【单项选择题】下列与所需审计证据数量呈正比 例关系的是( ) A. 可接受的检查风险 B. 管理当局的可信赖程度 C. 被审计单位的重大错报风险 D. 审计人员的审计经验 答案: C (

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ps4123
该用户很懒,什么也没介绍

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