从风险管理角度看财务内控.pptx

;;;;;;内部控制的目的：;;;良好的内部控制制度可获致：;;;;;; 存货帐龄分析表 需掌握有关存货帐龄的信息。具体格式类似应收帐款的帐龄分析表。 分部门利润完成情况表 需掌握各业务部门经营业绩及与预算目标对比完成情况的分析。 ;资金营运分析报告表 由于对资金运营的信息掌握有限，管理层通常在审批资金使用的时候，往往只从项目或合同本身可能带来的经济利益方面出发考虑支出的合理性，而忽略了该项目对公司目前资金整体运营的影响。为此，财务部门应加强对资金营运方面的报??，使管理层对公司现有资金情况有全面、及时的了解，从而为有效的经济决策提供支持。 ;;;;;;;;;不盈利业务能否取消？ 产品盈利能力报告 对本机构的财务影响是什么？ 收入能增加吗？ 管理层的战略和审查的方案 有哪些产品能增加收入？ 哪些产品的售价、 成本数据和市场调查数据。 手续费需要提高？ ;;;;;;;;;;;;;;;某电器销售行进口了一批手机，发生了下列情况： 1）销售困难，同时退货也很多； 2）服务部门的修理人员流动率高； 3）修理用的配件不足； 4）在年末的盘点中发生产品与退货品间的数量差异 5）应收帐款明细帐因更换财务信息系统而发生总帐余 额大于明细余额的情况 问题： 一. 列出发生这些问题的可能原因，以及针对上述情况，应 采取何种对策？ 二. 从计划销售到收到客户支付的货款为止，有哪些重 要的管理办法或工作程序，其控制点有哪些？ ;问题（一）讨论： 发生上述问题的可能原因有： 1）销售困难，同时退货也很多，可能由于： 品质不良 运输受损 高价手机的购买力低 未作市场调查 未作产品适销 未取得生产者品质报告 ;2）服务部门的修理人员流动率高，可能由于： 管理不良 福利不好、待遇差 训练不足 工作量太多 ;3）修理用的配件不足，可能由于： 不知道最低安全存量 未催供应商送货 不知道供应商人从订货开始直到交货的时间 未依据品质不良原因补充修理用配件 ;4） 在年末的盘点中发生产品与退货品间的数量差异， 可能由于： 不同级的产品放在一起 退货品未标示清楚 帐务登录错误 其他人为疏忽或舞弊 ;5）应收帐款明细帐与总帐不符，可能由于： 人员训练不足，对新系统了解不够 系统测试不全 资料转换遗漏 人手不足 ;问题（二）讨论： 从计划销货到收到客户支付的货款为止，有下列重要的管理办法或工作程序： 1) 营业目标与经营策略管理 2) 定价管理（还包括制订佣金及奖励办法） 3) 制订销货计划 4) 订单管理 5) 信用管理 ... ;6) 产品出货程序 7) 销货发票及帐务处理程序 8) 现金销货管理 9) 产品退货及换货程序 10) 客户投诉处理程序 11) 产品仓储管理;;讨论主题： 1、 从风险管理角度看 财务内控 2、 信贷风险管理;;;对客户的信用调查: 客户信息由负责联系的业务员提供包括： 基本情况，如客户主要业务，经营 模，财务状况等。 交易情况，如发票金额，付款方式 已付款情况，是否有信贷担保，是 购买保险或采取其它风险回避措施 历史还款情况等。 ;信用评级： 财务人员根据所掌握情况，对应收帐款进 行初步评级，由财务经理进行复核。应收帐 款可根据可回收性风险划分为四级： A）正常。 B）关注。 C）可疑。 D）呆、坏帐。 ;加强催收： 对于处在B级的应收帐款，要求业务员予 以关注并加强催收。 对于处在C级的应收帐款，将作为部门坏 帐处理，直接影响个人业绩评估；同时将 该帐款转交公司律师负责催收。;预期成果： 通过信用划分，管理层对应收帐款数额 及其可回收风险产生正确认识。 加强催收责任的落实，使应收帐款的催收工 作更及时有效。 规范了坏帐处理程序，使之符合国家有关的 税务规定。;;步骤一：信贷审批授权 （续） 但审批金额的大小应由管理层 共同协商制定。 对老客户信贷限额的审批应与其信用评级相联系。 对于处在A级的客户，由于其信贷 记录较好，则信贷限额可相对设置得较高， 对于处在B级的客户，由于对其是否能如期偿还已有帐款尚存质疑，各级人员在审批时应予以充分考虑，其审批限额也应设置较低。 ;对于C、D两级的客户，因其信贷风险过大，一般不再予以考虑。 业务员在申请赊销额度时，应同时向审批人员提供客户信贷档案资料，供其参考决策。;步骤二：信贷水平分析 审批人员应从以下几方面进行信贷分析： 客户公司管理人员能力的分析 申请赊销原因分析，如客户申请赊销的原因是 前资金短缺，审批人员应予以关注，分析短缺 因及对未来货款是否可收回的影响。;步骤二：信贷水平分析 （续）