费用和利润一.ppt

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Topic 15 收入、费用和利润(一) * * * * 收入的概念 收入的确认条件 收入的核算 内容提示 销售折让、委托代销等特殊销售业务的会计核算 劳务收入的确认与核算 重点难点 一、收入的概念 日常活动形成……导致所有者权益增加……与所有者投入 资本无关……经济利益的总流入 1 日常活动 收入 非日常活动 利得 2 收入增加 资产增加 负债减少 所有者权益增加 3 资本公积是收入吗? 为第三方或客户代收的款项是收入吗? 二、收入的分类 企业从事日常活动性质 销售 收入 劳务 收入 让渡 资产 使用 权收 入 企业经营业务的主次不同 主营 业务 收入 其他 业务 收入 三、商品销售收入的确认条件 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方 交易实质 损失不需销售方承担 利益不归销售方所有 企业无继续管理权,也不对售出商品实施控制 相关经济利益很可能流入企业 收入金额能可靠计量 相关成本能可靠计量 1、转移商品所有权并交付实物 2、转移商品所有权但未交付实物 3、已交付实物但未转移商品所有权凭证 下列情况,商品所有权上的风险和报酬转移了吗? 四、商品销售收入的会计处理 1、一般商品销售业务会计处理 2、商业折扣、现金折扣及销售折让处理 3、已发出商品但不符合商品收入确认条件的商品处理 4、销售退回的处理 5、预收款方式的销售处理 6、委托代销商品的处理 7、其他销售方式的处理 8、销售材料的处理 一般商品销售业务 实现收入: 借:应收账款 银行存款 应收票据 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税) 若需要缴纳消费税、资源税、城建税、教育费及附加等: 借:营业税金及附加 贷:应交税费-应交消费税(资源税、城建税、教育费及附加) 销售商品发生运杂费、展览费等费用: 借:销售费用 贷:银行存款 结转成本: 借:主营业务成本 贷:库存商品 折让发生在确认销售收入前 按扣除销售折让后的金额确认 折让发生在确认销售收入后 于发生时冲减当期收入 例15-1 甲公司销售一批商品给某厂家,开出的增值税专用发票上注明的售价为100,000元,增值税税额为17,000元,该批商品成本为70,000元。货到后厂家发现商品质量不合格,要求在价格上给予5%的折让,甲公司同意并办妥相关手续,开具了增值税专用发票红字,假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入,销售款项尚未收到,发生的销售折让允许扣减当期增值税销售税额。则甲公司业务处理? 销售折让 借:应收账款 117,000 贷:主营业务收入 100,000 应交税费-应交增值税(销项税)17,000 借:主营业务收入 5,000(100,000*5%) 应交税费-应交增值税(销项税) 850 贷:应收账款 5,850 借:银行存款 111,150 贷:应收账款 111,150 销售实现时 发生折让时 实际收到款项时 承上例 若甲公司开始未确认收入,纳税义务也没发生,在这之后发生销售折让,发生在销售折让后的2个月,该厂承诺近期付款,则甲公司的会计处理? 发出商品 承诺付款时 实际收到款项 借:发出商品 70,000 贷:库存商品 70,000 借:应收账款 111,150 贷:主营业务收入 95,000 应交税费-应交增值税(销项税)16,150 借:银行存款 111,150 贷:应收账款 111,150 发出商品 确认收入 例15-2 甲公司向B公司销售一批商品,增值税专用发票上注明售价100,000元,增值税为17,000元,成本为60,000元,甲公司在销售时就已发现B公司资金周转困难,但为减少存货,仍将商品发出,则甲公司的账务处理? 发出商品 若B公司承诺付款 借:发出商品 60,000   应收账款 17,000 贷:库存商品 60,000   应交税费-应交增值税(销项税)17,000 借:应收账款 100,000   贷:主营业务收入 100,000 借:主营业务成本 60,000   贷:发出商品 60,000 已发出商品但不符合商品收入确认条件的商品处理 未确认销售收入 已确认销售收入 冲减“发出商品”,增加“库存商品” 发出时冲减当期收入,同时冲减当期成本 若按规定允许扣减增值税税额的,应同时冲减已确认的销项税 若曾经发生过现金折扣,还应调整相关财务费用 销售退回 例15-3 甲公司于2007年11月3日向B公司销售一批商品,单位售价500元,60件,共计货款30,000,增值税专用发票上注明增值税

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阿毛
该用户很懒,什么也没介绍

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