各循环特性及内控和交易的实质性测试.pptx

;第一部分：考试大纲要求;II.三年考纲体现（三年考题分析）;审计实务之一——各循环的特性及内控测试、实质性测试;一、循环审计法简介;循环审计法优、缺点;以《企业会计制度》为例，业务循环与其所涉及的会计报表项目之间的对应关系，如表10—1所示。 表10—1注意事项： ①此表的划分并不是绝对的； ②购货与付款循环一般与利润表项目无关； ③生产循环只与利润表项目中主营业务成本相关。;表10—1业务循环129/137[中国的传统会计称之为供、产、销、钱]与主要会计报表项目对照表： ;??务循环;[经典例题];二、各业务循环之特性 ;（一）各循环所涉及的主要凭证和会计记录对比表;序号 ;序号 ;序号 ;[如何出题？];（二）各循环中的主要业务活动;10章：销售与收款循环中主要业务活动 ;主要业务活动176-178 ;主要业务活动 ;11章：购货与付收款循环中主要业务活动;业务活动;续　表;12章：生产循环中主要业务活动235;13章:筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 ;货币资金 ;三、各循环内控测试和交易的实质性测试概述——各章表格的共同特征; 1．第一栏，“内控目标”。[5、8章节] ①?列示了企业各业务循环内控的目标，即注师实施相应的控制测试和实质性测试所要达到的审计目标； ②?各种业务的基本目标是相同的，但具体目标则有所不同； ③ 某些控制固然可以实现几个目标，但分别考虑每一个目标更有助于增加对各业务循环审计全过程的了解。 ; 2．? 第二栏，“关键内控”（8章）。 ①?列示了与上述各项内控目标相对应的一项或数项主要的内部控制；[关键的] ②?设计各业务循环的内部控制，应达到第八章所述的四个保证的内部控制目标； ③ 其他控制目标的影响不如关键控制目标的影响。 ; 3．第三栏，“常用的内部控制测试”（8章）。 ①?列示了注师针对上述关键内控所实施的测试程序； ②?控制测试与内部控制之间有着直接联系； ③?注师对每项关键内控至少要执行一项控制测试以核实其效果； ④ 通常，根据内部控制的性质确定控制测 试的性质大都比较容易。 ; 4．第四栏，“常用的交易实质性测试”。 ①列示了注师常用的交易实质性测试程序； ②?交易实质性测试与第一栏所列的控制目标有着直接的联系，它是证明第一栏所列的具体审计目标的证据，其目的在于确定交易业务中与该控制目标有关的金额是否正确；(转下页); ③交易实质性测试虽然与第二、三栏所列的关键控制和控制测试没有直接的关系，但交易实质性测试的范围，在一定程度上取决于关键内控是否存在和控制测试的结果。 ④在确定交易实质性测试程序时，有些程序是必须的，有些要视内部控制的健全性、控制测试的结果、审计的重要性、以前期间的审计结果等因素而定。 ;5．理解10-14章节上述表的注意事项： ①?图表列示方法的目的：帮助注师根据具体审计情况和审计条件设计能够实现审计目标的审计方案。 ② 图表列示方法的局限性：未能包含各业务循环所有的内部控制、控制测试和交易的实质性测试；也并不意味着审计实务中必须按此顺序与方法一成不变。 ;③?在审计实务中的运用：根据上述图表的精神实质，将其转换为更为实用、高效的审计计划。 ④本书所讨论的内控测试和交易实质性测试的特点：只是定性的而非定量的。 ⑤具体审计时样本量的确定依据：·被审计单位情况；·运用职业判断；·运用审计抽样；·审计成本效益原则。 ;[经典例题];生产循环的内部控制包括三项内容： 1、存货的内部控制 2、成本会计制度 3、工薪的内部控制 有关存货的内部控制及其测试在购货与付款循环审计中做了介绍，在此不做介绍。;（一）成本会计制度的控制目标、内部控制及测试程序一览表 表12—1/235;记录的成本为实际发生的而非虚构的（真实性） ;成本以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户（截止、分类） ;账面存货与实存存货定期核对相符（机械准确性） ;（二）工薪内部控制的控制目标、内部控制及测试程序一览表 表12—2 ;内部控制目标 ;内部控制目标 ;13章： 261-263表13-1/2内部控制和测试概述——与10章相似 14章： 294表14-1内部控制和测试概述——与10章相似;[经典例题];四、各循环的内部控制及控制测试规律 （参见10章文本课件财政部内部控制规范比较表）;◆10章：180-183销货业务的内部控制和控制测试 ;;4．财政部《内部会计控制规范----销售与收款(试行)》规定 财政部于2002年12月23日发布的财会[2002]21号《内部会计控制规范----销售与收款(试行)