应收和预付款项基本内容.pptx

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第三章 应收和预付款项; 商业承兑汇票 商业汇票 银行承兑汇票 带息票据 不带息票据 ;带息应收票据 应收票据利息=票面金额×票面利率×期限 票据到期值=票面值+利息 贴现息=票据到期值×贴现利率×期限 贴现实际所得=票据到期值-贴现息 期限的计算: 按日表示:算头不算尾,算尾不算头; 按月表示:够对月数对月,不够对月数日子; 账务处理: 期末,利息计入“应收票据”;例1: 甲企业20*7年11月1日销售一批商品给乙企业,销售收入为100000元,增值税税额为17000元,商品已经发出。乙企业交来一张期限为6个月,票面利率为10%的商业承兑汇票。 要求:编制甲企业收到票据、年终计提票据利息和收回货款的会计分录。 例2:P110; 例3:华联实业股份有限公司因急需资金,于4月15日将一张1月20日签发、4个月期限、票面价值50000元、票面利率6%的带息商业汇票向银行贴现,年贴现率为7%。则: 票据到期日5月20日; 贴现期35天(4月份16天,5月份19天); 到期值=50000×(1+6%×4÷12)=51000元; 贴现利息=51000×7%×35÷360=347.08元; 贴现所得=51000-347.08=50652.92元。;贴现时: 借:银行存款 50652.92 贷:应收票据 50000 财务费用 652.92 (符合金融资产终止确认条件) 或贷:短期借款——成本50000 ——利息调整 652.92 (不符合金融资产终止确认条件) 到期时,承兑人付款: 借:应付票据 50000 财务费用 1000 贷:银行存款 51000 贴现人:符合金融资产终止确认条件时无须作账 不符合时,借:短期借款——成本 50000 ——利息调整 652.92 贷:应收票据 50000 财务费用 652.92;贴现的商业承兑汇票到期,如承兑人的银行账户不足支付 贴现人:借:短期借款——成本 50000 ——利息调整 652.92 财务费用 347.08 贷:银行存款 51000(到期值) 借:应收账款 51000 贷:应收票据 50000 财务费用 1000 承兑人:借:应付票据——华联 50000 财务费用 1000 贷:应付账款——华联 51000 若票据为银行承兑汇票? ;贴现的银行承兑汇票到期,如承兑人的银行账户不足支付 贴现人:无需做帐 承兑人:借:应付票据——华联 50000 财务费用 1000 贷:短期借款——银行 51000 ;第二节 应收账款;一、应收账款概述;一、应收账款概述;二、应收账款的核算;三、坏账及其确认;坏账的确认 P121 企业应当定期或至少于每年年度终了,对应收款项进行减值测试,分析各项应收款项的可收回性,预计可能产生的减值损失。 对于有确凿证据表明确实无法收回或收回的可能性不大的应收款项,应根据企业管理权限,报经批准后作为坏账,转销应收款项。;应收款项单项金额为重大的,应单独进行减值测试,有客观证据表明其发生减值的,应当根据其未来现金流量低于账面价值的差额确定减值损失,计提坏账准备。 应收款项单项金额为非重大的,可以单独进行减值测试,也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起,按类似信用风险特征划分为若干组合,再按这些组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失,计提坏帐准备。;坏账损失的核算 直接转销法 方 法 应收账款余额百分比法 备抵法 账龄分析法 销货百分比法

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