税收法律制度概述.pptx

第三章 税收法律制度 全国会计从业资格考试专用教材本章内容：第一节 税收概述第二节 主要税种第三节 税收征收管理小节要点：一、税收的概念与分类二、税法及其构成要素一、税收的概念与分类（一）税收概念与作用1．税收的概念税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。2．税收的作用税收在不同的历史时期发挥着不同的作用，现阶段税收的作用主要表现为以下4点。（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。（3）税收具有维护国家政权的作用。（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。一、税收的概念与分类（二）税收的特征税收的特征是指税收分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性。税收特征是由税收的本质决定，是税收本质的外在表现，是区别税与非税的外在尺度和标志。税收的特征主要包括强制性、无偿性和固定性3个特征。1．强制性强制性指国家以社会管理者身份，用法律形式、对征纳双方权力与义务的制约。2．无偿性无偿性指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬。一、税收的概念与分类3．固定性固定性指国家征税必须通过法律形式，事先规定征税对象和课征税额度，也可以理解为规范性。税收的固定性有以下两个含义。（1）具有相对稳定性。（2）税收征收数量具有有限性。一、税收的概念与分类（三）税收的分类1．按征税对象分类税收的分类按征税对象分类如下表所示。分类定义主要税种流转税流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收增值税、消费税、营业税、关税所得税所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收企业所得税、个人所得税财产税财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收房产税、车船税资源税资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收资源税、土地增值税、城镇土地使用税行为税行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收车辆购置税、城市维护建设税一、税收的概念与分类2．按征收管理的分工体系分类税收按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类和关税类两种类型。具体分类如下表所示。分类定义主要税种工商税工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分增值税、消费税资源税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地增值税、车辆购置税、城镇土地使用税关税关税类是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收进出口关税一、税收的概念与分类3．按照税收征收权限和收入支配权限分类税收按税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。具体分类如下表所示。分类定义主要税种中央税中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、海关代征的进口环节增值税地方税地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税中央与地方共享税中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收增值税、营业税、企业所得税和个人所得税一、税收的概念与分类4．按照计税标准不同进行的分类税收按照计税标准不同进行分类，可分为从价税、从量税和复合税。具体分类如下表所示。分类定义主要税种从价税从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、海关代征的进口环节增值税从量税从量税是以课税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率车船使用税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒复合税复合税是指对征税对象采用从价和从量相结合的计税方法征收的一种税我国现行的消费税中对卷烟、白酒等征收的消费税二、税法及其构成要素（一）税法的概念1．税法的概念税法是指税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。二、税法及其构成要素2．税收与税法的关系税收和税法是密不可分的，两者的联系和区别如下图所示。联系：税收活动必须严格依税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。区别：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴。税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。税收是经济学概念，税法则是法学概念。二、税法及其构成要素（二）税法的分类1．按照税法功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法（1）税收实体法。税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称。（2）税收程序法。税收程序法是税务管理方面的