税务管理：第2章 税收基础管理.ppt

国家税务总局《关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号） 纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定给予处罚。纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。 本公告自2012年8月1日起施行。纳税人发生本公告规定事项，此前已处理的不再调整；此前未处理的按本公告规定执行。《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）第二条和《国家税务总局对代开、虚开增值税专用发票征补税款问题的批复》（国税函发[1995]415号）同时废止。 　 案例四：（转借普通发票） 稽查局在对太仓某个体服装店进行税务检查时，发现二本尚未用完的50元定额发票不是该店向主管国税机关领购，而是由太仓市某个体体育用品商店、太仓市某个体运动服商店向主管国税机关领购。经检查，这三个商店是经营同一运动品牌的关联商店，以为只要发票使用不超过定额，随意可以使用，结果导致上述行为的发生。这三个商店的行为属转借发票，税务机关对这三个商店分别处以1万元罚款。 《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条规定“转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的”，“ 由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收”。 税务提示：税务管理中，时常发现纳税人并不在意维护发票权益，办理税务登记的纳税人可以向税务部门领购发票（税务部门新规定，小微企业领购发票免费），却向临近店铺、朋友借用发票，这在发票管理上属于转借发票，将面临行政处罚。 案例五：擅自制造或出售发票行为要坐牢 2011年6月，市公安经侦部门现场抓获贩卖发票贩子卢某，经法院审理查明，卢某在2011年4月至6月期间，在太仓城厢等地，向他人多次出售非法制造的苏州市工商统一发票19份，票面金额1099501元，案发后，公安机关从卢某处查获准备出售的非法制造的苏州市工商统一发票10份及苏州市定额发票139份，票面累计金额288324元。2011年8月31日，太仓市人民法院作出判决，卢某，犯出售非法制造的发票罪，判处有期徒刑8个月，缓刑1年，并处罚金人民币2万元。 税务机关将对本案涉及的假发票购买人进行查处。 《中华人民共和国刑法》第二百零九条规定“伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量特别巨大的，处七年以上有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的前款规定以外的其他发票的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处一万元以上五万元以下罚金；情节严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。” 一、发票概述 发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、取得的用以摘记经济业务活动并具有税源监控功能的收付款(商事)凭证。它是财务会计核算的重要原始凭证之一，也是税收征管和税务检查的一项重要依据。 发票可以分为三类：增值税专用发票、普通发票和专业发票。 1. 发票的联次 发票的基本联次为三联，即每组发票由三联组成，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联，每联次的颜色是有区别的，功能也是明确的，不能随意改动。省以上税务机关可根据发票管理情况以及纳税人经营业务需要，增减发票联以外的其他联次，并确定其用途。 2. 发票的基本内容 发票的基本内容包括：发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额，开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。 二、发票的印制管理 (一)发票印制制度 (二)发票印制行政许可 (一)发票印制制度 1. 实行准印证制度 2. 采用发票防伪专用品 3. 套印全国统一发票监制章 4. 限制发票印制地 5. 必须严守管理规定 (二)发票印制行政许可 1. 确定企业印制发票 2. 印制有本单位名称的发票 三、发票的领购管理 1. 发票领购资格的行政许可 2. 发票的领购 3. 临时使用发票的领购 四、发票的使用管理 (一)发票使用的一般规定 (二)发票开具的行政许可和审批 (三)代开发票的管理 (一)发票使用的一般规定 (1) 销售商品、