注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0516-71.docx

PAGE 1 注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0516-71 1、以下()情况最可能成为X公司对其财务信息做出虚假报告的机会。【单选题】 A.利用中介从事交易 B.市场需求大幅下降，所属行业经营失败持续增多 C.难以应对技术变革 D.竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降 正确答案:A 答案解析:B、C、D属于舞弊的动机或压力。 2、下列有关确定重要性时基准选择的说法中，正确的有（ ? ?）。【多选题】 A.被审计单位处在新设立阶段时，注册会计师可能选择采用总资产作为基准。 B.被审计单位的盈利水平保持稳，注册会计师可能选择经常性业务的税前利润作为基准。 C.被审计单位处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度，注册会计师可能选择总资产作为基准。 D.被审计单位由正常盈利变为微利，注册会计师可能选择经常性业务的税前利润作为基准。 正确答案:A、B 答案解析:选项C错误：被审计单位处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力，注册会计师可能选择采用营业收入作为基准。 ?选项D错误：企业近年来经营状况大幅度波动，盈利和亏损交替发生，或者由正常盈利变为微利或微亏，或者本年度税前利润因情况变化而出现意外增加或减少，注册会计师可能选择过去3 - 5 年经常性业务的平均税前利润或亏损(取绝对值)作为基准，或其他基准（例如营业收入） 3、针对应付账款未入账的错报风险,以下实质性程序中,获取的审计证据相关的有()。【多选题】 A.检查财务报表日后现金支出的主要凭证 B.检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证 C.针对已偿付的应付账款,追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证,检查是否在资产负债表日前真实偿付 D.以截止至财务报表日的应付账款明细账为起点选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票以及订购单等原始凭证 正确答案:A、B、C 答案解析:选项D不恰当。注册会计师以应付账款明细账为起点,追查至相关原始凭证(即“逆查”的方向)能够获取审计证据证明的是应付账款的存在认定是否正确。 4、下列关于“治理层、管理层和注册会计师的责任”的说法中正确的有（　）。【多选题】 A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，发现舞弊并保证财务报表在整体上不存在任何错报 B.内部控制是防止或发现舞弊的第一道防线，被审计单位治理层有责任监督管理层建立和维护这方面的内部控制 C.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证 D.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任，被审计单位治理层有责任建立和维护防止或发现舞弊的内部控制 正确答案:B、C 答案解析:注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证，选项A不正确；被审计单位管理层有责任建立和维护防止或发现舞弊的内部控制，选项D不正确 5、注册会计师应当评价其与治理层之间的沟通是否充分，就此取得的审计证据包括( )。【多选题】 A.针对注册会计师提出的沟通事项，治理层采取措施的适当性和及时性 B.治理层在与注册会计师沟通的过程中表现出来的坦率程度 C.就拟沟通的形式、时间安排和期望的大致内容与治理层达成相互理解的难度 D.治理层表现出来的对注册会计师所提出的事项的全面理解能力 正确答案:A、B、C、D 答案解析:选项ＡＢＣＤ均属于与治理层之间沟通的充分性。 6、下列各项中，注册会计师可能出具保留意见的有( )。【多选题】 A.被审计单位管理层拒绝出具声明书 B.存货在财务报表日后市价严重下跌，被审计单位拒绝披露 C.被审计单位在财务报表日后由于意外灾害造成损失，拒绝在报表中披露 D.被审计单位拒绝调整的错报金额超过了报表层重要性水平 正确答案:A、B、C、D 答案解析:在注册会计师提出的建议中，如果是需要提请被审计单位予以披露的事项，被审计单位拒绝，则注册会计师应出具保留意见或否定意见。 7、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是(　　)。【单选题】 A.涉及甲公司财务主任的舞弊嫌疑 B.值得关注的内部控制缺陷 C.ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性 D.ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额 正确答案:A 答案解析:对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项（选项A）。对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通（选项CD）。注册会计师还应当以书面形式向治理层通报值得关注的内