注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0516-66.docx

PAGE 1 注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0516-66 1、注册会计师在制定审计策略时,应当结合被审计单位以下()方面才能对信息技术审计范围做出恰当考虑。【多选题】 A.业务流程的复杂程度 B.信息系统的复杂程度 C.系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量 D.信息技术环境规模和复杂程度 正确答案:A、B、C、D 答案解析:注册会计师规划审计策略时,必须结合ABCD四个方面对信息技术审计范围做出恰当考虑。 2、为证实X公司是否存在未入账应付账款，注册会计师应结合以下()项目实施实质性分析。【多选题】 A.营业收入 B.存货 C.营业成本 D.股本 正确答案:B、C 答案解析:应付账款与存货、营业成本之间存在逻辑关系，营业收入与应付账款之间不存在逻辑关系，股本与应付账款也无关。 3、如果注册会计师与治理层之间双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有（　）。【多选题】 A.根据范围受到的限制发表非无保留意见 B.就采取不同措施的后果征询法律意见 C.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通 D.在法律法规允许的情况下解除业务约定 正确答案:A、B、C、D 答案解析:如沟通不充分且得不到解决，可采取下列措施：（1）根据范围受到的限制发表非无保留意见；（2）就采取不同措施的后果征询法律意见；（3）与第三方（如监管机构）,外部在被审计单位治理结构中拥有更高权力的组织或人员或对公共部门负责的政府部门沟通；（4）在法律法规允许的情况下解除业务约定。 4、下列有关审计抽样的总体规模的说法中，错误的是（ ）。【单选题】 A.通常将抽样单元超过2000个的总体视为大规模总体 B.对大规模总体而言，总体规模对样本规模几乎没有影响 C.总体规模越大，总体规模对样本规模的影响越大 D.对小规模总体而言，实施审计抽样可能降低审计的效率 正确答案:C 答案解析:除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零（选项C错误）。注册会计师通常将抽样单元超过2000 个的总体视为大规模总体（选项A正确）。对大规模总体而言，总体的实际容量对样本规模几乎没有影响（选项B正确）。对小规模总体而言，审计抽样比其他选择测试项目的方法的效率低（选项D正确）。 5、当评价专家的工作结果或结论(无论采取报告还是其他形式)的相关性和合理性时，注册会计师可能需要考虑（　　）。【多选题】 A.专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准 B.专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况 C.专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述 D.专家的工作结果或结论在使用方面是否有任何保留、限制或约束，如果有，是否对注册会计师的工作产生影响 正确答案:A、B、C、D 答案解析:除此之外，还可能考虑专家的工作结果或结论是否基于适当的期间，并考虑期后事项(如相关)。 6、下列说法中正确的有（　　）。【多选题】 A.由第三方保管或控制的存货，可以向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况 B.注册会计师可以通过查阅以前年度的存货监盘工作底稿，来了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题 C.存货监盘的范围大小取决于存货的内容、性质及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果 D.在对存货实施具体的监盘程序时，包括注册会计师对被审计单位盘点的实地观察程序和对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录 正确答案:A、B、C、D 答案解析:解析：由于存在第三方，可以向第三方函证存货情况，选项A正确；审计工作底稿应记录审计中遇到的重大问题，因此查阅以前年度存货监盘工作底稿可以了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题，选项B正确；监盘是观察被审计单位的存货盘点，并实施适当地抽查。如果存货的内容、性质重要、内部控制不完善、重大错报风险，此时注册会计师监盘的范围就要大一些，这样才能获取期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，选项C正确；存货监盘程序包括对被审计单位盘点的观察和对已盘点的存货检查，并形成相应记录，选项D正确。 7、以下事项中，属于应收账款函证的最有效的替代审计程序的是（）。【单选题】 A.检查有关原始凭证，如检查销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本、资产负债表日后收款单据等 B.重新测试相关的内部控制 C.实施实质性分析程序 D.审查资产负债表日后的收款的内部控制执行情况 正确答案:A 答案解析:选项A最有效。抽查与销售交易有关的原始凭证，如检查销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本、资产负债表日后收款单据等，可以验证应收账款的真实性。 8