注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0516-77.docx

PAGE 1 注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0516-77 1、下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（　　）。【单选题】 A.阅读董事会和管理层的会议纪要 B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况 C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试 D.获取来自管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明 正确答案:D 答案解析:选项D错误：由于法律法规对财务报表的影响差异很大，对于管理层识别出的或怀疑存在的、可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，书面声明可以提供必要的审计证据。然而，书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据，因此，不影响注册会计师拟获取的其他审计证据的性质和范围。选项ABC正确：为形成审计意见所实施的审计程序，可能使注册会计师注意到识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为。这些审计程序可能包括:1.阅读会议纪要;2.向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况；3.对某类交易、账户余额和披露实施细节测试。 2、审计差异包括()。【多选题】 A.拟建议调整的不符事项 B.拟建议调整的重分类错误 C.不建议调整的不符事项 D.不建议调整的重分类错误 正确答案:A、B、C 答案解析:重分类错误直接存在于财务报表中，都应建议被审计单位调整。 3、下列情形中属于产生过度推介导致的不利影响的有（ ?）。【多选题】 A.注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人 B.会计师事务所推介审计客户的股份 C.会计师事务所过分依赖向某一客户的收费 D.审计项目合伙人与鉴证客户存在重要的密切商业关系 正确答案:A、B 答案解析:选项CD：属于产生自身利益导致的不利影响。 4、下列关于发现舞弊的错报的说法中,不恰当的是()。【单选题】 A.A注册会计师实施针对舞弊的风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险 B.如果发现管理层存在舞弊行为则应当考虑与治理层沟通 C.对于超出正常经营过程的异常的重大交易则需要了解该交易的商业理由的合理性 D.外勤审计工作中发现财务报表存在舞弊的重大错报,注册会计师必须实施追加的审计程序 正确答案:A 答案解析:选项A不恰当。注册会计师实施风险评估程序的目的是为了评估舞弊风险,注册会计师针对评估的舞弊再实施应对措施。 5、集团项目组在确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型时，需要考虑的因素包括( )。【多选题】 A.组成部分是否发生重大变化 B.内部审计是否对组成部分执行了工作，以及内部审计工作对集团审计的影响 C.组成部分是否应用相同的系统和程序 D.通过在集团层面实施分析程序识别出的异常波动 正确答案:A、B、C、D 答案解析:集团项目组确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型，可能受到下列因素的影响：(1)预期就重要组成部分财务信息获取审计证据的程度；(2)组成部分是新设立的还是收购的；(3)组成部分是否发生重大变化；(4)内部审计是否对组成部分执行了工作，以及内部审计工作对集团审计的影响；(5)组成部分是否应用相同的系统和程序；(6)集团层面控制运行的有效性；(7)通过在集团层面实施分析程序识别出的异常波动；(8)与同类其他组成部分相比，某组成部分是否对集团具有财务重大性，或可能导致风险；(9)是否因法律法规要求或其他原因需要对组成部分执行审计。 6、下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中,错误的是()。【单选题】 A.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束 B.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分 C.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款 D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任 正确答案:B 答案解析:不能一概而论。当专家是项目组的成员时,专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排,外部专家的工作底稿属于外部专家,不是审计工作底稿的一部分。 7、在对X公司存货实施抽盘时,下列做法中,注册会计师应该选择的是()。【单选题】 A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽盘范围 B.事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通,以提高存货监盘的效率 C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的完整性 D.如果盘点记录与存货实物存在差异,要求被审计单位更正盘点记录 正确答案:A 答案解析:选项A的做法恰当,注册会计师对存货抽盘的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货。选项B的做法不恰当,注册会计师为了增加审计程序的不可预见性,确保审计证据的质量,不