注册会计师考试《税法》历年真题和解析答案0516-98.docx

PAGE 1 注册会计师考试《税法》历年真题和解析答案0516-98 1、下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（ ）。【单选题】 A.企业将购进的酒发给职工作为福利 B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房 C.企业将委托加工的卷烟赠送给客户 　 D.将自产的产品用于抵偿债务 正确答案:C 答案解析:选项A和B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；选项C，将卷烟赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税；选项D为销售行为，不是视同销售行为。 2、张先生2008年将200万元交付给A公司（居民企业）用以购买非流通股，A公司属于代持股公司。后通过股权分置改革，成为限售股。2014年2月，A公司将限售股转让，取得转让收入2000万元，但是不能准确计算限售股原值，则A公司就此项业务而言当月应缴纳企业所得税（）万元。【单选题】 A.500 B.425 C.382.5 D.450 正确答案:B 答案解析:根据规定，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。A公司应缴纳企业所得税=2000×（1-15%）×25%=425（万元） 3、某批发兼零售的小型微利企业，2019年度自行申报营业收入总额280万元、成本费用总额300万元，当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为9%，该企业2019年度应缴纳企业所得税（）万元。【单选题】 A.1.48 B.1.7 C.2.59 D.3.31 正确答案:A 答案解析:应纳税所得额=300÷（1-9%）×9%=29.67（万元）；应缴企业所得税=29.67×25%×20%=1.48（万元）。 4、在甲市居住的丁某每月取得出租居民住房租金收入5000元，租期一年，当期未发生修缮费用，则丁某当年应缴纳的个人所得税是（　　）元。（不考虑相关税费）【单选题】 A.400 B.4800 C.4344 D.5040 正确答案:B 答案解析:月租金收入应缴纳的个人所得税＝5000×（1－20％）×10％＝400（元）全年应纳的个人所得税＝400×12＝4800（元） 5、纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记,或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的,应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内,或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内,持( )到原税务登记机关申报办理变更税务登记。【多选题】 A.纳税人变更登记内容的有关证明文件 B.税务机关发放的原税务登记证正、副本 C.税务机关发放的原税务登记表 D.工商登记变更表 正确答案:A、B、C 答案解析:纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记,或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的,应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内,或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内,持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记:(1)纳税人变更登记内容的有关证明文件;(2)税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本和税务登记表等);(3)其他有关资料。 6、按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有(????????)。【多选题】 A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 E.分配型增值税 正确答案:A、B、C 答案解析:增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 7、2010年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米（其中1000平方米为该企业幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用）；2010年4月1日该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年8月底征用非耕地6000平方米。该企业2010年和2011年应缴纳城镇土地使用税共计（ ）元。（城镇土地使用税年税额：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米）【单选题】 A.180000 B.183600 C.186800 D.188000 正确答案:B 答案解析:该企业2010年和2011年应缴纳城镇土地使用税共计=6000×7×2+（12000-1000-200）×4×2+4000×1.2×9/12+6000×1.2×16/12=84000+86400+3600+9600=183600（元）。 8、某单位在2011年9月销售厂房时，一并销售了2004年建造的锅炉等设施，正确的税务处理方法是()。【单选题】 A.纳入不动产的销售额一并征收营业税 B.按照税率缴纳增值税 C.按照销售自己使用过的旧固定