纳税筹划第二章原因与要求.pptx

第二章：税收筹划的产生原 因和工作程序 2.1 税收筹划的产生原因 2.2 税收筹划的基本要求 2.3 熟练把握有关法律规定 2.4 税收筹划的工作程序 ;2.1 税收筹划的产生原因;? 一、纳税筹划产生的主观原因 经济利益的驱动，即经济主体为追求自身经济利益的最大化。 人们都愿意到经济特区、开发区及税收优惠地区办企业。 净利润=收入-成本-税收 在收入和成本既定的情况下，税收作为生产经营活动的支出项目，应该越少越好，无论它是怎样的公正合理，都意味着纳税人直接经济利益的一种抵减。 ;二、国内纳税筹划的客观原因?? ?????? 任何事物的出现总是有其内在原因和外在刺激因素。纳税筹划的内在动机可以从纳税人尽可能减轻纳税负担的强烈欲望中得到根本性答案。 而其客观因素，主要有以下几个方面： 1、纳税人定义上的可变通性。 特定的纳税人要缴纳特定的税，如果某纳税人能够说明自己不属于该税的纳税人，并且理由合理充分，那么他自然就不用缴纳该种税。;? 纳税人定义的可变通性，一般有三种情况： 1）该纳税人确实转变了经营内容，过去是某税的纳税人，现在成为了另一种税的纳税人； 2）内容与形式脱离，纳税人通过某种非合法手段使其形式上不属于某税的纳税义务人，而实际上并非如此； 3）该纳税人通过合法手段转变了内容和形式，使纳税人无须缴纳该种税。?????????; 2、课税对象金额的可调整性。 税额计算的关键取决于两个因素：一是课税对象金额；二是适用税率。 纳税人在既定税率前提下，由课税对象金额派生的计税依据愈小，税额就愈少，纳税人税负就愈轻。为此纳税人想方没法尽量调整课税对象金额使税基变小。 ;3、税率差别性 税制中不同税种有不同税率，同一税种中不同税目也可能有不同税率，这种广泛存在的差别性，为企业和个人进行纳税筹划提供了良好的客观条件。 ?4、全额累进临界点的突变性 全额累进税率变化幅度比较大，特别是在累进级距的临界点左右，其变化之大，令纳税人心动。 这种突变性??使纳税人采用各种手段使课税金额停在临界点低税率一方。; 5、起征点的诱惑力 起征点是课税对象金额最低征税额，低于起征点可以免征，而当超过时，应全额征收，因此纳税人总想使自己的应纳税所得额控制在起征点以下。 ??6、各种减免税是纳税筹划的温床 税收中一般都有例外的减免照顾，以便扶持特殊的纳税人。然而，正是这些规定诱使众多纳税人争相取得这种优惠，千方百计使自己也符合减免条件。 ;三、国际纳税筹划的客观原因 ????????? 导致国际间纳税筹划的客观原因是国家间税制的差别。 1、纳税人概念的不一致 1）属人主义原则——一是一个人作为一国居民必须在其居住国纳税；二是一个人如果是一国公民，就必须在该国纳税； 2）属地主义原则——一个人如果拥有来源于一国境内的所得或财产，在来源国就必须纳税。 由于各国属地主义和属人主义上的差别以及同是属地或属人主义，但在具体规定，如公民与居民概念上存在差别，这也为国际纳税筹划带来了大量的机会。;2、课税的程度和方式在各国间不同 绝大多数国家对个人和公司法人所得都要征收所得税，但对财产转让所得则不同，比如有些国家就不征收财产转让税。同样是征收个人和企业所得税，有些国家税率较高，税负较重，有些国家税率较低，税负较轻，甚至有的国家和地区根本就不征税，从而给纳税筹划创造了机会。;3、税率上的差别 同样是征收所得税，各国规定的税率却大不一样，将利润从高税地区向低税地区转移是利用这种差别进行纳税筹划的重要手段之一。 4、税基上的差别 例如，所得税税基为应税所得，但在计算应税所得时，各国对各种扣除项目规定的差异可能很大。 很显然，给予各种税收优惠会缩小税基，而取消各种优惠则会扩大税基，在税率一定的情况下，税基的大小决定着税负的高低。;?5、避免国际双重征税方法上的差别 所谓国际双重征税——是指两个或两个以上的国家，在同一时期内，对参与经济活动的同一纳税人或不同纳税人的同一课税对象或税源，征收相同或类似的税收。 [一般可分为法律意义上的国际双重征税和经济意义上的国际双重征税。为?了消除国际双重征税，各国使用的方法不同，较为普遍的是抵免法和豁免法，在使用后一种方法的情况下，可能会产生国际纳税筹划机会。]????;2.1 税收筹划的产生