小规模纳税人账务处理流程及凭证要点概要.doc

增值税小规模纳税人 账务办理流程及凭据要点 1、缴税凭据办理 借:应交税金 -增值税 3% -城建税 其他应交款 -教育费附加 贷:银行存款 2、费用凭据 借:管理费用 -明细 贷:现金或银行存款 打的、市内交通费、 IC 卡充值、快递费、购办公用品等办公费 餐费、礼物等 (注尽量不开礼物发票招待费食品、小额餐费福利费电费、水费水电费房租、场所租借费、租车费租借费过经过桥费、油费、汽车修理费汽车费用汽车保险、财产保险保险费印花税、房产税、土地使用税、车船税税金 3、社保及住房公积金 借:管理费用 -社保类住房公积金 其他应收款 -社保类 住房公积金 贷:银行存款 若没有提供扣个人依据 ,先全额下费用 ,汇算清缴在做调整 4、工资 (1 计提 借:管理费用 -工资 贷:应付工资 (2 发下班资 借:应付工资 贷:其他应收款 -社保等应交税金 -个人所得税现金 营业外收入 (单位内部罚款 应附 :工资表两张凭据能够归并 5、计提折旧 学会使用财务软件中的固定财产模块 借:管理费用 -折旧 贷:累计折旧 6、往来收款 借:银行存款或现金 贷:应收账款 –明细或其他往来明细设置要点 经常销售客户成立明细 非经常销售客户归集其他在纲要注明客户名称 (简称 7、往来付款 借:应付账款 –明细或其他 贷:银行存款或现金往来明细设置要点 经常采买客户成立明细 非经常采买客户归集其他在纲要注明客户名称 (简称 8、进货 借:库存商品 -明细 贷:银行存款现金 应付账款 -明细或其他 公司在月底结转成本时 ,如果库存为负数时 ,应该暂估入库。要定期敦促公司取得发票 (也能够开具少量收据。 借:库存商品 -明细 贷:应付账款 -暂估入库 9、销货 借:现金 银行存款 应收账款 -明细或其他贷:商品销售收入 -明细应交税金 -增值税 3% 计算收入的计算 :商品销售收入 =开票金额 /1.03 增值税 =开票金额 -商品销售收入 10、计提城建税金及附加 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金 --城建税其他应交款 -教育费附加 税金的计算 : 城建税 =-增值税 *7% 教育费附加 =增值税 *3% 11、计提所得税 借:所得税 贷:应交税金 -应交公司所得税 缴纳时 :借 :应交税金 -应交公司所得税 贷:银行存款 简化办理方法 :借:所得税 贷:银行存款 12、结转成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 -明细 要求客户编制成本表控制在收入的 90%以内 13、收入结转损益 借:主营业务收入其他业务收入营业外收入 贷:今年收益 14、成本费用结转损益 借:今年收益 贷:主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务成本 管理费用 营业费用 财务费用 所得税 1.借:库存现金 贷:主营业务收入 应交税金 -应交增值税 2.借:营业税金及附加 贷:应交税金 -城建税 -教育税附加 -价调 3.借:应交税金 -应交增值税 -城建税 -教育税附加 -价调 贷:银行存款 4.借:管理费用 贷:应缴税金 -印花税 5.借:应缴税金 -印花税 贷:银行存款