合同法律法规税收法律制度税法概述-供参考.pdf

税收法律制度 供参考 本章重点： 税法是财政法的组成部分，也是国家实 施宏观调控、维护经济稳定的重要手段。 本章介绍税收和税法的一般知识、我国 现行的主要税种、税收管理体制和税收 征收管理法律制度。 第一节 税法概述 供参考 一、税收的概念、特征和作用 • 税收是是国家为了实现其职能，凭借社会公共权力，根 据法律法规，对纳税人包括法人企业、非法人企业和单位 以及自然人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。 • 税收具有如下特征： 　　(一)税收的强制性供参考 　　(二)税收的无偿性 　　(三)税收的固定性 　　 • 税收的重要职能和作用在于：首先，筹集国家财政收入是 税收的首要职能；其次，税收成为调节社会经济活动，均 衡分配，正确处理国家、集体、个人三者经济利益关系的 重要手段。第三，税收成为国家宏观经济调控的一个重要 杠杆。第四，税收促进对外经济技术交流。第五，税收成 为强化国家经济监督，健全国家经济管理职能的有力武器。 二、税法的概念和构成要素 供参考 （一）税法和税收制度的概念 • 税法是调整国家通过税务机关与纳税人之间产 生的、无偿征收一定货币或者实物的税收征纳 关系的法律规范的总称。 供参考 • 税收制度，是一个国家的税负结构、税收管理 体制及征收管理制度的总称。 • 我国现行的税收管理体制是“统一领导，分级 管理”，即分中央和地方(省、自治区、直辖 市)两级。税收可划分为中央税、地方税以及 中央地方共享税。征收管理制度是指税务部门 依据税法开展征税工作的工作规程，一般由管 理、检查和征收三个环节构成。 （二）税法的构成要素 • 1、纳税人（课税主体） • 2 、课税对象（课税客体） • 3、税目 供参考 • 4 、税率 • 5、纳税环节 • 6、纳税期限 • 7、减税、免税 • 8、违章处理 三、税收法律关系 供参考 (一)税收法律关系的概念和特 点 • 税收法律关系，是指国家与纳税人之间根据 税法规定形成的税收权利和义务关系。 供参考 • 税收法律关系有以下特点：1、税收是以国 家为主体的特定分配关系，所以税收法律关系 中征税一方主体始终是国家，税务机关代表国 家行使征税权。2 、在税收法律关系中，征税 一方享有征收权利，纳税一方负有缴纳义务， 并不奉行等价有偿原则。3、税法规定的权利 义务，不以征纳双方当事人的主观意志为转移。 (二)税收法律关系的要素 • 1 、税收法律关系的主体，是指根据法律 规定在税收法律关系中享有权利和承担 义务的主体。包括征税主体和纳税主体。 供参考 • 2 ．税收法律关系的内容，是指征纳双方 所享有的权利和应承担的义务。 • 3 ．税收法律关系的客体，是指税收法律 关系主体的权利和义务共同指向的对象， (三)税收法律关系的产生、变更 和终止 • 税收法律关系依据一定的法律事实而 产生、变更或终止。 考 供参 第二节 我国现行的主要税种 供参考 根据征税对象的不同，可以把我国的现 行税种划分为流转税、所得税、财产税、 特定行为税和资源税。