4、财政收入精品课件.pptVIP

4 财政收入 财政收入，也称为政府收入或公共收入，是指政府为履行其职能、保证财政支出需要而筹集的一切资金的总和。 4.1 财政收入概述 4.1.1 财政收入的分类 1、收入形式不同：税收收入、国有资产收益、公债收入与政府收费； 2、经济性质不同：无偿收入与有偿收入； 3、收入级次不同：中央财政收入与地方财政收入； 4、收入是否具有连续性：经常性收入与临时性收入。 4.1.2 财政收入规模分析 1、我国财政收入的增长状况 2、影响财政收入规模的因素 经济发展水平； 收入分配政策； 经济体制类型； 价格因素。 4.2 税收 4.2.1 税收的概念与基本特征 1、税收的概念 税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收的征收主体是政府； 税收体现了一种特定的分配关系。 2、税收的基本特征（税收“三性”） （1）无偿性 （2）强制性 （3）固定性 4.2.2 税收的基本要素 1、纳税人（纳税义务人） 负税人、扣缴义务人 2、课税对象 计税依据、税源（税本） 3、税率 税率可具体分为：比例税率、累进税率、累退税率、定额税率。 （1）比例税率 ① 统一比例税率 ② 差别比例税率 产品差别比例税率 行业差别比例税率 地区差别比例税率 ③ 幅度比例税率 （2）累进税率 ① 全额累进税率 ② 超额累进税率 超额累进税率与全额累进税率的区别： 在所得额相同的条件下，使用全额累进税率计算的税负重，而采用超额累进税率计算的税负轻； 在所得额级距的临界点附近，全额累进会出现税负增加超过所得额增加的不合理现象；超额累进则不存在这一问题； 在计算方法上，全额累进计算简便，超额累进计算复杂。 ③ 超率累进税率 例子：我国的土地增值税 （3）累退税率 例子：美国的联邦保险捐助税 （4）定额税率 ① 地区差别定额税率 ② 幅度定额税率 ③ 分级定额税率 4.2.3 税种的分类 1、课税对象不同：所得税、财产税与商品（服务）税； 2、税收管理和使用权限不同：中央税、地方税与共享税； 3、税负能否转嫁：直接税与间接税； 4、计税依据不同：从量税与从价税； 5、税额是否包含在价格中：价内税与价外税； 6、课税权行使方式不同：经常税与临时税； 7、税收收入形态不同：实物税与货币税。 4.3 公债 4.3.1 公债的概念与基本特征 1、公债的概念 所谓公债，就是政府举借的债，它是政府为履行其职能的需要，依据信用原则，有偿、灵活地取得财政收入的一种形式。 公债是一种信用性质的财政收入； 公债是一种以国家或政府为主体的信用形式； 公债可以作为一种宏观调控工具。 2、公债的基本特征 （1）有偿性 （2）自愿性 （3）灵活性 4.3.2 公债的分类 1、发行区域不同：国内公债与国外公债； 2、偿还期限不同：短期公债、中期公债和长期公债； 3、举债主体不同：国家公债与地方公债； 4、公债流通与否：可转让公债与不可转让公债； 5、举债方法不同：强制公债、爱国公债与自由公债。 4.3.3 国债规模的衡量指标 1、财政承债能力指标： （1）国债依存度=（当年国债发行额÷当年中央财政支出额）×100% （2）国债偿债率=（当年还本付息额÷当年中央财政收入额）×100% 2、社会应债能力指标： （1）国债负担率=（当年国债余额÷当年GDP）×100% （2）居民应债率=（当年国债余额÷当年居民储蓄存款余额）×100% 4.4 政府收费 4.4.1 政府收费的概念与基本特征 1、政府收费的概念 政府收费是指政府部门向其社会成员在一定的范围内提供特定的服务，或者提供特定公共设施的使用，而相应地收取的一种费用。 2、政府收费的基本特征 有偿性 不确定性 非规范性 4.4.2 政府收费的分类 1、规费 规费是政府部门为公民提供某种特定服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费，包括：行政规费和司法规费。 2、使用费 使用费是政府对公共设施的使用者按照一定的标准收取的费用，通常要遵循受益原则和专款专用原则。