增值税介绍及学习税法后心得体会.docx

精品文档 精品文档 PAGE 精品文档 增值税介绍及学习税法后的心得体会 班级专业： 会计102班 学号：姓名：杨跃婷 经过对《税法》的学习，认识了我国五大税种的相关内容，初步掌握我国现行税法中增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等各种税的征收范围、征收对象、税率、计算及相关税的法律知识等主要内容，加深了对税法重要意义的知识，增强纳税意识。其中我个人比较感兴趣的是增值税，所以就此税表达其相关的知识。 第一部分：介绍增值税 一、增值税的观点： 以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额和货物进口金额收税对象的一种流转税。 从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才收税没增值不收税，但在实际中间，商品新增价值或附加值在生产和流经过程中是很难正确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。 二、增值税的历史沿革简介 1、1979年，我国开始对开征增值税的可行性进行调研 ;既而在1980年 选择在州、长沙、襄樊和上市等城市，对重复收税矛盾较为突出的机器机 械和农业机具两个行业试点开征增值税 ;1981年，试点范围扩大到自行车、 电风扇和缝纫机三种产品 ;1983年，收税地点扩大到全国范围，1984年， 国务院发布《中华人民共和国增值税暂行条例 (草案)》。这一阶段的增值 税的税率品位过多，收税范围并不包括全部产品和所有环节， 只是引进了 增值税计税方法，并非真切意上的增值税。 2、1993 年末，我国工商税制进行了较为彻底的全面改革。 1993 年 12月13日发布的《增值税暂行条例》，确立了自1994年1月1日起， 增值税的收税范围为销售货物， 加工、修理修配劳务和进口货物， 因不允 许一般纳税人扣除固定财产的进项税额， 故称"生产型增值税"。实行生产 型增值税，主假如基于控制投资规模、引导投资方向和调整投资结构的需 要。 3、1994 年后征收的增值税，与此前试行开征的增值税相比，具有以 下几个方面的特点：(1)实行价外税，即与销售货物相关的增值税额独立 于价格之外单独核算，不作为价格的组成部分;(2)扩大了征收范围，即征 收范围除了生产、批发、零售和进口环节外，还扩展到劳务活动中的加工 和修理修配;(3)简化了税率，即重新调整了税率品位，采用基本税率、低 税率和零税率;(4)采用凭发票计算扣税的办法，即采用以票控税的征收管 理办法，按照增值税专用发票等抵扣凭证上注明的税款确定进项税额， 将 其从销项税额中抵扣后计算出应纳税额 ;(5)对纳税人进行了划分，即按销 售额的大小和会计核算的健全与否， 将纳税人划分为一般纳税人和小规模 纳税人，对小规模纳税人实行简单征收办法。 2004年，我国开始实行由生产型增值税向消费型增值税的转型试点。 自2004年7月1日起，东北地区的辽宁省、吉林省、黑龙江省和大连市实行扩大增值税抵扣范围政策的试点;自2007年7月1日起，扩大增值税抵扣范围的改革由东北三省一市扩大到中部地区26个老工业基地城市; 自2008年7月1日起，东北老工业基地扩大增值税抵扣范围试点政策适用于内蒙古东部地区;与此同时，增值税转型试点扩大到汶川地震中受灾 严重地区，包括深重灾区 10个县市和重灾区41个县区。2008年11月 5日，国务院修订《增值税暂行条例》，决定自 2009年1月1日起，在 全国范围内实施增值税转型改革。 三、增值税的作用及地位 1、有利于保证财政收入实时、稳定地增长 2、有利于促进专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化 3、有利于“奖出限入”，促进对外贸易的发展 四、增值税的特点 1、 一般特点：（1）、收税范围广，水源充裕；（2）道道环节收税，但不重复收税；（3）对资源配置不会产生扭曲性影响，具有税收中性效应； 4）增值税是一种间接税，税负随应税商品流转而前移，最终由消费者负担。 2、 其他特点：（1）实行价外税；（2）划分两类纳税人；（3）税率品位 少。 3、 相对其他流转税而言，增值税具有以下的特点： 1）多环节收税、税基广泛。增值税可以从商品的生产开始，一直延伸到商品的批发和零售等经济活动的各个环节，使增值税可以拥有较其他间接税更广泛的纳税人。 2）实行税款抵扣制度。对纳税人投入的原材料等中所包含的税款进行抵扣。因此，增值税实际上是对增值——销售价格减去购买价格的差价收税。 3）采用了凭发票注明税款抵扣制度，增值税的专用发票是纳税人享受税款抵扣的合法凭证。 4）在生产、流通的收