06第六章对外投资.pptx

第六章 对外投资 第一节 对外投资概述 一、对外投资的基本概念 企业对外投资是指将资金投入其他单位，以谋求经济利益的行为。;对外投资分为直接投资和间接投资。 直接投资是指企业将资金直接投入其他单位； 间接投资是指企业通过证券市场购买被投资企业的股票、债券等进行的投资活动。; 二、企业对外投资的分类 （一）按照投资性质分类 按照对外投资的性质，投资可以分为权益性投资、债权性投资和混合性投资。;1.权益性投资 权益性投资是指为获取另一个企业权益或净资产所进行的投资，这种投资行为使得投资方成为被投资企业的所有者。企业进行这种投资是为取得对另一企业的控制权，或实现对另一个企业的重大影响，或为了其他目的。;2.债权性投资 债权性投资是指为取得债权所进行的投资。如购买国库券或公司债券等，企业进行这种投资不是为了获得其他企业的剩余资产，而是为了获取高于银行存款利率的利息，并保证按期收回本息。 ;3.混合性投资 混合性投资是指兼具权益性投资和债权性投资双重特征的投资。这种投资通常表现为混合性证券投资。如购买另一企业发行的优先股股票、购买可转换公司债券等，均属于混合性投资。; （二）按照投资期限分类 按照投资期限进行划分，投资可以分为短期投资和长期投资。 1.短期投资 短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。短期投资的主要目的在于对企业暂时闲置资金的有效利用。; 2.长期投资 长期投资是指除短期投资以外的投资。企业管理层取得长期投资的目的在于持有而不在于出售，这是与短期投资的一个重要区别。;（三）我国《企业会计准则》对投资的分类及规定 根据我国相关准则的规定，企业应结合自身的特点和风险管理要求，将对外投资划分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产以及长期股权投资，并分别进行核算。; ; 后续计量时，对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产，采用公允价值计量；对于持有至到期投资以实际利率法按摊余成本计量。;第二节 交易性金融资产 一、交易性金???资产概述 （一）交易性金融资产的基本概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应当分类为交易性金融资产。;（二）交易性金融资产的特征 交易性金融资产具有以下特征： 1.企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。通常应该是不超过一年（包括一年）； 2.该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。;（三）交易性金融资产核算需要设置的主要会计科目 为了核算交易性金融资产，企业应设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”以及“投资收益”等科目进行核算。;交易性金融资产—成本 —公允价值变动(资产类) 公允价值变动损益（损益类） 投资收益（损益类）; （1）“交易性金融资产”科目 “交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值和企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。;该科目的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债日其公允价值高于账面余额的差额等； 贷方登记资产负债日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本； 该科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 该科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。;（2）“公允价值变动损益”科目 “公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。;该科目贷方登记资产负债日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额； 借方登记资产负债日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额。 期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。 该科目可按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算。;（3）“投资收益”科目 “投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或发生的损失。;该科目贷方登记企业持有交易性金融资产期间取得的投资收益和出售交易性金融资产等取得的投资收益； 借方登记企业取得交易性金融资产时支付的投资费用和出售交易性金融资产等发生的投资损失； 期末余额，既可能在贷方，也可能在借方，表示投资收益或损失的净额。期末结转“本年利润”科目后应无余额。 该科目应按投资收益种类设置明细账，进行明细核