新三板企业财务问题案例汇总.docx

精品文档 精品文档 PAGE 精品文档 新三板企业财务问题案例汇总 第一部分：会计基础问题企业在新三板挂牌准备的过程中， 不单要考虑主营业务、治理结构、持续盈利等重点问题，还得重 视财务问题。拟上新三板的企业需要提前关注并解决哪些财务问 题，才能成功挂牌？ 一、会计环境和会计核算基础 1、财务独立 常有问题： （1）企业未成立独立的会计部门； （2）财务人员从事与岗位相矛盾的职务； 3）企业会计主体不清，财务核算范围不清，比方控制人 旗下多家企业之间未严格区分会计主体，财产混用，成本费用归集对象与实际受益对象不符，几套账相串，股东个人或家庭费用直接计入企业支出等。 规范的思路与方法： 企业应当设有独立财务部门(代理记帐:不负责对银行存款等进行核实)进行独立的财务会计核算，成立健全与企业财务管 理实际情况相适应内部控制制度，厘清会计核算的主体范围。对于历史上存在会计主体不清情形的，应重新审核实际的经济业务，进行会计调整。 2、内部控制的设计和执行 常有问题： 内部控制制度不健全，或未有效执行，历史财务会计资料不完整，致使会计信息失真。比方：业务交易执行、授权、记录未有效分别，大量随意地更改原始或记账凭证，原始凭证不完整，业务记录不完整、不系统、凌乱或无记录，业务记录与会计记录无勾稽关系，账表不符等。 规范的思路与方法： 1）内部控制薄弱，影响了财务报表的真实性，企业应在中介机构的辅助下，根据企业的实际情况梳理并完善内部控制制度。健全内部控制制度并对历史财务信息规范之后，应当确实执行内部控制制度，做到有监察、有记录、有反响。 2）对于历史上存在财务核算基础薄弱，证、账、表不符 情形的，应考虑重新审核原始凭证进行账务调整，或重新进行会计核算。 二、会计准则的适用常有问题： 企业未按照《企业会计准则》进行会计核算，如有的小微企业执行《小企业会计准则》。 规范的思路与方法： 挂牌企业应按照《企业会计准则》进行核算，编制并披露财 务报表。执行《小企业会计准则》的应转为执行《企业会计准则》，在转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第 号——首次执行企业会计准则》和《小企业会计准则》所附 的《小企业会计准则与企业会计准则会计科目变换比较表》进行会计办理。申报期内存在会计准则变换的，应当按照《企业会计准则》编制可比较会计报表。 三、会计政策和会计估计的采用 常有问题： 1）会计政策和会计估计采用不吻合《企业会计准则》的要求。比方本化政策不适合，研发费用不吻合资本化条件的进行资本核算； 2）采用会计政策和会计估计不当，致使会计信息不能如实反响企业的财务状况、经营成果和现金流量。比方：折旧年限 过长，折旧计提不足，折旧或摊销方法、年限、残值率不当或经常变更；应收款项坏账准备计提比率过低； 3）报告期内会计政策和会计估计不能保持连结。比方会计政策和会计估计变随意变更，滥用会计政策和会计估计进行收益调节等等。 规范的思路与方法： 1）中介机构应根据企业的实际经营情况，逐项解析企业采用的会计政策和会计估计是否吻合《企业会计准则》的要求。对于不吻合《企业会计准则》要求，不吻合企业实际经营情况的会计政策和会计估计，应当根据谨慎原则，在参照同行业可比较企业的情况进行调整，重新采用，并对财务报表进行追想调整； （2）对于报告期内存在滥用会计政策和会计估计的，应当进行追想调整； 3）对于在报告期内重要的会计政策和会计估计变更，中介机构应予合理关注，论证其合理性并充分披露。 四、基准日财产、负债的真实性和完整性考虑常有问题： 企业在股份制改造基准日账簿记录和报表列报的财产、负债不真实、不完整，主要表现为： 1）货币资本与账面数不一致，存在公款私存，企业资本往来使用个人账户的情形； 2）存货实际盘点数与账面数不一致； （3）固定财产盘点数与账面数不一致； （4）应收款项函证数与账面数不一致； （5）负债函证数与账面数不一致等。 规范的思路与方法： （1）企业应在基准日扎账后，配合中介机构对财产和负债进行清点、函证，清产核资，确定财产和负债真实性、完整性。 2）对于存在公款私存，资本往来使用个人账户情形的，应当停止使用个人账户，将存在个人账户的企业款项即时归还至企业账户，查对解析该个人账户中属于企业业务往来的资本流水的真实性。 3）对于其他财产、负债项目存在不一致的，应当进行盘 盈盘亏会计办理。 第二部分：企业出资问题 一、非货币出资的权属不清 常有问题： 出资人以无法证明其所有权的非货币财产进行出资。比方 （1）以属于企业的实物、固定财产进行出资； （2）以登记在出资人名下的职务成果进行出资等。 规范的思路与方法： 1）非货币财产出资应当核实出资财产的权属，属于以公 司的实物、固定财产作为股东财产进行验资出资的，应当对该部分出资进行减资办理，并追想调整；