对印刷企业全面预算管理的分析.docx

? ? ? ? ? 对印刷企业全面预算管理的分析 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 关键词： 全面预算管理 内容 实施 常见问题 一、全面预算管理的内容 全面预算管理中“全面”包括三层含义：预算人员全员参与、预算范围全面覆盖、预算管理全程跟踪的企业内部管理控制系统。全面预算管理是一种集系统化、战略化、人文化理念为一体的现代企业管理手段。它通过业务、资金、信息的交互整合，来实现企业的资源合理配置、作业高度协调、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳定增长的企业战略目标。全面预算管理的内容如图1。 图1? 全面预算管理的内容 1.1 经营预算 经营预算主要由业务预算和费用预算组成。业务预算体现了企业产供销与人财物的价值链条，由销售、生产、采购、工资和成本等预算组成。业务预算在预算管理中是最难的一个环节，而其中销售预算是公司全部经营活动的龙头。销售需要预算的主要内容包括销量、价格、销售回款，生产需要预算的主要内容包括存货、生产量与投料量和物料单耗，采购需要预算的主要内容包括采购量、订货量、采购价格和采购付款，成本预算主要由生产成本的材料成本预算和制造费用预算两部分组成。 费用预算包括管理、销售和制造等费用预算。费用预算以企业所有部门为基本的编制单位，相对其他费用来说比较灵活机动。费用预算的编制好坏影响责任人的积极性、主动性、效率性，应结合企业总体经营目标的达成率进行编制。每个部门的费用由人工、折旧与及各部门责任费用等预算费用组成。人工费用是由于人员聘用而引发的费用，主要包括工资、社会保险、医疗保险等费用；折旧和摊销费用指业务量在一定范围内时不会发生变动或者与业务量没有关系的费用，这类费用主要包括固定资产和无形资产摊销；除以上两类费用外，部门消耗发生的费用都归集为部门责任预算费用，主要包括办公费、差旅费、交通费等。 1.2 财务预算 财务预算由预算损益表、预算资产负债表、预算现金流量表、资金收支预算和财务指标预算五部分组成。财务预算是专业性很强的预算工作，一般由企业从事预算管理的财务专业人员根据企业的经营预算及资本预算汇总编制。 财务预算管理一般以预算现金流量表管理为核心。现金流管理内容包括现金预算管理、现金流入与流出的管理、融资成本、现金使用效率管理和现金结算管理等，比日常现金管理的范围要大。现金预算是按照现金流量表主要项目内容编制的反映预算期内一切现金收支结果的预算，要根据经营性活动净现金流量的要求并以销售预算、资本预算和筹资预算为基础来组织有关现金收支的汇总。 现金流是企业的“血液”，一旦经营现金出现问题，企业立刻就会陷入经营困境，严重的甚至会倒闭和清算，相关实例这几年并不少见。各预算责任单位应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入及严格控制预算资金的支付，在管理好经营性活动现金流入和流出的同时，综合分析和控制好投资现金流，调节企业的资金收支平衡，切实防范和有效化解财务风险，保证企业的健康稳定发展。专门决策预算主要是投资部分，并非所有企业都需要，不再赘述。 二、全面预算管理的实施 全面预算管理主要为企业长期战略规划和经营目标服务，在实际运行过程中分为预算编制、预算执行和预算考评。预算管理是一个持续改进的循环过程，通过预算不断循环修正公司的运营指标，达到企业资源利用效率最大化。 2.1 预算编制 预算编制是指企业在制定战略规划（一般为3～5年）和年度经营目标后，根据自身的基础数据管理水平、生产经营周期和管理需要的原则，选择一种或综合应用几种预算编制方法来编制预算。预算编制的方法有定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法等。 在预算编制工作中要注意，企业的战略规划和年度经营目标是预算的龙头基础，企业应该本着遵循经济活动规律，充分考虑到企业自身的经营业务特点、经营管理水平、资金风险条件，结合企业内外部经营环境进行制定。战略规划和年度经营目标既要避免光喊口号、盲目跟风的形式主义，这种根本实现不了的预算目标就失去了指导作用，严重影响公司员工的积极性，会给公司发展造成极大的负面影响；也要预防懒惰作风、墨守成规的保守主义，这种不经过努力也能达成的预算目标，也会使公司错失良机和失去发展动力。 2.2 预算执行 预算执行是把预算目标变成行动，一般按照预算控制、预算分析、预算调整等程序进行。企业要从依靠管理流程和管理制度来完成预算执行程序。首先，在各预算主体的共同协调下，按照公司的管理制度实现管理和控制预算目标；其次，根据月度实际运营情况和结果，对公司的各项预算指标进行分析对比，找出相关管理因素和运营要素并调整企业的相差资源配置，能够在下个月度进行改进提高，并促进预算目标的完成；再次，当企业的内外部环境发生变化时，原有的预算目标可能不适合公司的经营发展需求，这时应对预算目标进