第十三章 个人所得税.ppt

* 注意：　　A.在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。　　B.雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 * 案例 2011年12月取得全年一次性奖金收入20000元。情况1：当月工资:5000元；情况2：当月工资3000。分别计算两种情况应缴纳的个人所得税。 情况1：每月奖金＝20000/12＝1666.67（元），适用的税率为10%，速算扣数105。　　一次性奖金应纳个人所得税＝20000×10%－105＝1895（元） * 情况2：每月奖金＝[20000－（3500－3000）]/12＝1625（元），适用的税率为10%，速算扣数105。　　一次性奖金应纳个人所得税＝（20000－500）×10%－105＝1845（元）  * 2、取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题（略） （1）不含税一次性奖金÷12——找不含税税率表的对应的税率和速扣数 （2）含税收入=（不含税一次奖金-速扣数）/（1-税率） （3）含税收入÷12 —— 找“含税税率表” 对应的税率和速扣数 （4）税额=含税一次奖金×税率-速扣数 * 4、特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税问题 根据税法规定，对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的职工取得的工资、薪金所得按月预缴，年终合并平均后计算应纳税款，多退少补。 * 8、在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得工资、薪金所得的征税问题 略 （1）凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，只由雇佣单位一方在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。 （2）对可提供有效合同或者有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按照有关规定上交派遣（介绍）单位的，可扣除其实际上交的部分，按其余额计征个人所得税。 * 案例 境内某公司代其雇员（中国居民）缴纳个人所得税。2011年10月支付陈某的不含税工资为8200元人民币。计算该公司为陈某代付的个人所得税。 代付个人所得税的应纳税所得额　　＝（8200－3500－555）÷（1－20%）＝5181.25（元）　　 　　应代付的个人所得税＝5181.25×20%－555＝481.25（元） * （2）雇主为其雇员负担部分税款 略　　 第一种：雇主为其雇员定额负担部分税款的，应将雇员取得的工资、薪金所得换算成应纳税所得额后，计算单位应当代扣代缴的税款。　　①应纳税所得额＝雇员所得的工资＋雇主代雇员负担的税款－费用扣除标准　　②应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数　　第二种：雇主为其雇员定率负担部分税款，是指雇主为雇员负担一定比例的工资应纳的税款或负担一定比例的实际应纳税款。　　应纳税所得额＝（未含雇主负担的税款的收入额－费用扣除标准－速算扣除数×负担比例）÷（1－税率×负担比例）　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税－速算扣除数 * （二）个体工商户的生产、经营所得 应纳税额＝（全年收入总额－成本费用及损失）×适用税率－速算扣除数 对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，个人所得税有两种计算办法。 * 1、查账征税 1）自2011年9月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为3500元/月。投资者的工资不得在税前扣除。 2）企业从业人员的工资支出，允许在税前扣除。 3）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。 4）企业在生产经营投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。 * 5.个体工商户拨缴的工会经费、职工福利费、教育经费，广告费、业务宣传费用、与经营业务直接相关的业务招待费支出，借款利息支出、扣除标准与企业所得税相同。从2008年1月1日起执行。　　广告费、和业务宣传费用超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 8.企业计提的各种准备金不得扣除。 * 案例 （2008年）居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007年1～12月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配。　　要求：计算李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。 【答案】　　李某分得：300000÷5=60000（元）　　生产经营所得应缴纳的个人所得税＝60000×35%-6750=14250（元） * 案例 某市大华酒家系个体经营户，账证比较健全，