税法（第5版） 第四章 企业所得税法.pptxVIP

;;;书名：税法（简明版） （已经出版） （根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等最新税收政策编写） 作者：梁文涛 主编 ISBN：978-7-300-27776-9 适用学生层次：本科（专科也可以用） 出版时间：2020年1月第1版（2020年7月修订后加印） 出版社：中国人民大学出版社 定价：45元 丛书名：“十三五”普通高等教育应用型规划教材·会计与财务系列 ;;;;;;;;第一节 企业所得税的认知;一、企业所得税纳税人的确定 （一）企业所得税的纳税义务人 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。 ;（二）企业所得税的扣缴义务人;;二、企业所得税征税对象的确定 （一）居民企业的征税对象 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 （二）非居民企业的征税对象 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。;来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： （1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定； （2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定； （3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； （4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； （5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人住所地确定； （6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 ;三、企业所得税税率的判定 企业所得税实行比例税率。;四、企业所得税优惠政策的运用 税收优惠是指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。;（一）免税与减税优惠 1.从事农、林、牧、渔业项目的所得 （1）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： ①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；②农作物新品种的选育；③中药材的种植；④林木的培育和种植；⑤牲畜、家禽的饲养等；⑥林产品的采集；⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；⑧远洋捕捞。 （2）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： ①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；②海水养殖、内陆养殖等。;2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 税法所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1～3年免征企业所得税，第4～6年减半征收企业所得税。;3.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 ;4.符合条件的技术转让所得 (1)符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 (2)技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。 (3)技术转让应签订技术转让合同。 (4)居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》进行审查。 (5)居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。 ;（二）高新技术企业优惠 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税。认定为高新技术企业须同时满足以下条件： （1）企业申请认定时须注册成立1年以上； （2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权； （3）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；;（4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%； （5）企业近三个会计年度(实际经营期不满