税法（第5版） 第一章 税法认知.pptxVIP

;;;书名：税法（简明版） （已经出版） （根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等最新税收政策编写） 作者：梁文涛 主编 ISBN：978-7-300-27776-9 适用学生层次：本科（专科也可以用） 出版时间：2020年1月第1版（2020年7月修订后加印） 出版社：中国人民大学出版社 定价：45元 丛书名：“十三五”普通高等教育应用型规划教材·会计与财务系列 ;;;;;;;第一节 税收的内涵和分类;一、税收的含义与特征（一）税收的含义 税收是国家为行使其职能、满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地且固定地取得财政收入的一种方式。;（二）税收的特征;二、税收的分类（一）按征税对象性质分类;（1）流转税;以各种应税自然资源为征税对象征收的各种税，包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税等。;为了达到某种特定目的，对特定对象和特定行为征收的一种税，包括车辆购置税、耕地占用税、城市维护建设税、烟叶税、环境保护税等。;（二）按计税依据分类;（三）按税收与价格关系分类;(四)按税收收入的归属分类 按税收收入的归属,税收可分为中央税、地方税和中央地方共享税三种。 1.中央税 中央税是指收入归中央政府支配使用的税种,如消费税、关税等。 2.地方税 地方税是指收入归地方政府支配使用的税种,如城镇土地使用税、耕地占用税等。 3.中央地方共享税 中央地方共享税是指收入由中央政府和地方政府按一定比例分享的税种,如增值税,中央分享50%,地方分享50%。;（五）按税收负担能否易于转嫁分类 ;第二节 税法的内涵和构成要素 ;一、税法的含义与特征 (一)税法的含义 　　税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。对税法的含义可以从以下三个方面理解: (1)有权的国家机关是指国家最高权力机关,在我国即为全国人民代表大会及其常务委员会。同时,在一定的法律框架下,地方立法机关往往拥有一定的税收立法权。另外,国家最高权力机关还可以授权行政机???制定某些税法,获得授权的行政机关也是制定税法的主体的构成者。;(2)税法的调整对象是税收分配过程中形成的权利义务关系。 (3)税法的范围有广义与狭义之分。;（二）税法的特征;二、税法的构成要素  税法的构成要素，又称课税要素，是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。这一概念有以下基本含义：一是税法的构成要素既包括实体性的，也包括程序性的；二是税法的构成要素是所有完善的单行税法都共同具备的，仅为某一税法所单独具有而非普遍性的内容，不是税法的构成要素，如扣缴义务人。;税法的构成要素 ;(一)总则 总则主要包括税法的立法意图、立法依据、适用原则等。 (二)纳税义务人 纳税义务人,又称纳税人、纳税主体,是指依法直接负有纳税义务的法人、自然人及其他组织。根据各具体税收法律关系不同,各具体税法的调整对象不同,其纳税主体也有所不同。 在前文的直接税与间接税的知识点中已经提到,纳税人应当与负税人进行区别,纳税人即依法缴纳税款的人,负税人即税收的实际负担者。税法只规定纳税人,不规定负税人。二者有时相同,有时不同,如个人所得税的纳税人与负税人是相同的,而增值税的纳税人与负税人就不一定相同。;(三)征税对象 征税对象,又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。 征税对象按其性质不同，可划分为流转额、所得额、资源、财产、行为五大类，也因此将税收分为相应的五大类，即流转税、所得税、资源税、财产税和行为税。 ;(四)税目 税目是各个税种所规定的具体征税项目，反映征税的具体范围,是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。例如我国的消费税设置了烟、酒、高档化妆品等15个税目。 (五)税率 税率是税额与计税金额之间的比例，是计算税额的尺度。税率的高低，直接关系到国家的财政收入和纳税人的负担。税率体现征税的深度。 ;（六）纳税期限1.纳税义务发生时间、纳税期限和纳税申报期限的含义 纳税义务发生时间是指纳税人具有纳税义务的起始时间，是一个时间点（某天）。; 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限,有按年纳税、按期纳税和按次纳税之分,一般为一个时间段。 纳税申报期限是指纳税人在纳税期限期满以后向税务机关进行申报并缴纳税款的时间,一般为一个时间段。;2.纳税义务发生时间、纳税期限和纳税申报期限的关系?;（七）减税免税 减税免税是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照