2018年5月16日《初级会计实务》考试相关知识点解析(1).pptx

2018年5月16日《初级会计实务》考试相关知识点解析主讲老师：冯雅竹一、单项选择题1.下列各项中，不属于职工薪酬的是（　）。A.为职工交纳的医疗保险B.为职工交存的住房公积金C.为职工报销因公差旅费D.支付职工技能培训费【答案】C【解析】本题考核“职工薪酬的内容”知识点。选项C应计入管理费用。一、单项选择题2.2017年度，企业应交所得税为300万元，递延所得税负债年末数为40万元，年初数为100万元，该企业递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他因素，该企业年末确认的所得税费用是（　）万元。A.240B.360C.400D.260【答案】A【解析】本题考核“所得税费用计算”知识点。所得税费用=当期所得税+递延所得税=300+（40-100）=240（万元）。二、多项选择题1.下列各项中，企业应记入“营业外支出”科目的有（　）。A.固定资产盘亏净损失B.行政罚款支出C.公益性捐赠支出D.财产保险费支出【答案】ABC二、多项选择题2.下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有（　）。A.企业开出银行承兑汇票支付银行手续费，应记入“应付利息”科目借方B.“应付利息”科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息C.按照短期借款合同约定计算的应付利息，应记入“应付利息”科目借方D.企业支付已经预提的利息，应记入“应付利息”科目借方【答案】BD【解析】本题考核“应付利息”知识点。选项A计入财务费用；选项C应记入“应付利息”科目贷方。三、判断题1.企业应偿还的银行承兑汇票到期，无力支付票款，应将应付票据账面余额转作短期借款。（　）【答案】√【解析】本题考核“应付票据”知识点。三、判断题2.企业以经营租赁方式租入且剩余租赁期在一年以上的固定资产，其发生的改良支出应通过“长期待摊费用”科目核算。（　）【答案】√【解析】本题考核“长期待摊费用”知识点。长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。三、判断题3.某事业单位有一笔逾期5年的应收账款，因债务人破产无法收回，经财政部门批准后应直接转入“事业基金”。（　）【答案】×【解析】本题考核“政府单位应收账款”知识点。逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，事业单位应按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。转入待处置资产时，按照待核销的应收账款金额，借记“待处置资产损溢” 科目，贷记“应收账款” 科目。报经批准予以核销时，借记“其他支出” 科目，贷记“待处置资产损溢” 科目。四、不定项选择题1. 甲企业为增值税一般纳税人。2017年1月1日，企业拥有的M专利权成本为960万元，累计摊销为360万元，未计提减值准备。2017年甲企业无形资产相关业务如下：（1）自1月1日起自行研发 N非专利技术，至3月31日研究阶段结束，共计发生研究支出为240万元。（2）4月1日， N非专利技术进入开发阶段；7月10日，N非专利技术开发完成，达到预定用途，形成一项无形资产。共计发生开发支出为600万元，其中符合资本化条件的支出为480万元。四、不定项选择题（3）7月3日，甲企业与乙企业签订转让M专利权使用权合同，合同的约定转让期为3年。12月29日，收到该项专利权当年的使用费，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为4.8万元。（4）甲企业专利权和非专利技术均按10年采用年限平均法摊销，净残值为0。M专利权对外转让使用权前，用于企业行政管理；N非专利技术所包含的经济利益通过该企业生产的W产品实现。四、不定项选择题要求根据上述料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。1.根据资料（1）和（2），下列各项中，关于非专利技术研发支出表述正确的是（　）。A.研究阶段和开发阶段的支出共计840万元全部计入无形资产成本B.开发阶段支出600万元计入无形资产成本C.开发阶段支出120万元计入管理费用D.研究阶段支出240万元计入管理费用四、不定项选择题【答案】CD【解析】资料1分录：1月1日至3月31日，发生的研发支出：借：研发支出——费用化支出　240　贷：银行存款　2403月31日，借：管理费用　240　贷：研发支出——费用化支出　240四、不定项选择题资料2分录：借：研发支出——费用化支出　120　——资本化支出　480　贷：银行存款　600达到预定用途，形成无形资产：借：无形资产　480　管理费用　120　贷：研发支出——资本化支出　480　——费用化支出　120四、不定项选择题2.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，无形资产摊销金额计算正确的是（　）。A.M专利权的月摊销额为8万元B.M专利权的月摊销额为5万元C.N非专利技术的8月份摊销额为5万元D