企业纳税会计项目关税的核算培训教材.pptxVIP

项目五 关税的核算;知识目标 了解关税的概念和分类、纳税人、征税范围的规定； 熟悉关税税则、税率、关税的退还、补征及减免政策； 熟悉关税的纳税地点、纳税期限等规定； 掌握关税完税价格的确定及应纳关税的计算； 掌握关税的会计核算方法。;;;;税务会计; 中国的国境与关境是什么关系？;;一、 征税范围的确定;二、关税的纳税义务人;三、关税的税率;三、关税的税率;;四、进出口税则;五、 关税的减免税; 特定减免 在法定减免以外，国家按国际通行规则和我国实际情况，制定发布的特定或政策性减免。包括科教用品；残疾人专用品；扶贫、慈善性捐赠物资；加工贸易产品；边境贸易进出口物资等。 临时减免 在以上两项减免税以外，由国务院运用一案一批原则，针对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况，给予特别照顾，临时给予的减免。;;2.关税的缴纳 纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。 如关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末 或法定节假日过后的第1个工作日。纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政 策调整的情况下，不能按期缴纳税款的，经海总部署批准，可延期缴纳税款， 但最长不得超过6个月。; （1）征收关税滞纳金。;【练习8】某公司进口货物一批，CIF（到岸价）成交价为人民币570万元,该货物关税税率10%，海关填发税款缴款书日期为2009年1月10日,该货物于当年1月26日缴纳税款。计算该公司应缴纳的关税滞纳金。;;;;;;一 关 税 计 算 方 法;注 意 说 明;;二、应纳税额的计算——从价计征;;【练习－计算】某单位进口某种机电产品100台，每台关税完税价格折合人民币10000元，假设进口时税率为6%，试计算应纳关税税额。;【练习－计算】上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为l465万元另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%。 要求:请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。;(2)计算应纳关税： 应纳关税＝l500×20%=300(万元);【练习】某进出口公司从美国进口一批物资共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币20000元/吨，买方承担包装费每吨500元人民币，另向中介支付佣金1000元/吨，已知该批货物运抵中国境内输入点起卸前的运输费、保险费和其他劳务费为2000元/吨，假设关税税率20%、增值税率17%、消费税率10%。计算该批货物进口环节应纳关税、增值税、消费税。 【解】关税完税价格=（20000+500+1000+2000）×500 =1175（万元） 应纳关税=1175 ×20%=235（万元） 进口增值税、消费税的组成计税价格=（1175+235）÷（1-10%） =1566.67（万元） 进口环节消费税=1566.67 ×10%=156.667（万元） 进口环节增值税=1566.67 ×17%=266.3339（万元）;;;;5.2.3 出口货物的核算;;出口货物应纳关税的计算;;;Thank You!;进出口运载或成交方式