会计报表与财务经营管理知识分析.pptxVIP

;第九章 会计报表;企业集团;三、编制要求 真实性 完整性 可比性 (前后各期相互可比; 不同企业之间可比) 及时性 (年报: 会计年度截止后四个月内) 明晰性 ; 第二节 利润表; ;单步式利润表;光明乳业2011年利润表; 第三节 资产负债表; ;负债：按偿还先后排列，先偿还的排列在前，后偿还的排列在后。 流动负债: 将于1年内偿还的债务, 包括短期借款, 应付账款, 预收账款, 应付职工薪酬, 应交税费, 其他应付款等. 长期负债: 偿还期限在1年以上的债务, 包括长期借款, 长期应付款等. 所有者权益：按永久性程度排列，永久性强的排列在前，永久性弱的排列在后。 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 ; ;光明乳业2011年12月31日资产负债表;光明乳业2011年12月31日资产负债表;光明乳业2011年12月31日资产负债表;光明乳业2011年12月31日资产负债表;光明乳业2011年12月31日资产负债表;所有者权益变动表;所有者权益变动表;所有者权益变动表;所有者权益变动表; ; ;（三）现金流量表的作用 1、评价企业在将来产生现金净流入量的能力； 2、评价企业偿还债务、支付股利以及对外筹集资金的能力； 3、分析本期净利与经营活动现金流量差异的原因； 4、分析报告期内与现金有关和无关的投资以及筹资活动。 ;二、现金流量表的结构 分为三部分： 经营活动的现金流量 投资活动的现金流量 筹资活动的现金流量 每一部分应分别反映现金流入、现金流出和现金流量净额。 另外，与现金无关的投资与筹资活动也应在补充资料中进行披露。 ;（一）经营活动的现金流量 指企业销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、缴纳税款等活动产生的现金流入与流出。 经营活动的现金流入： 销售商品、提供劳务收到的现金； 收到的税费返还； 收到的其他与经营活动有关的现金。 经营活动的现金流出： 购买商品、接受劳务支付的现金； 支付给职工以及为职工支付的现金； 支付的各项税费； 支付的其他与经营活动有关的现金。;（二???投资活动的现金流量 指企业固定资产、无形资产等的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动产生的现金流入与流出。 投资活动的现金流入： 收回投资所收到的现金； 取得投资收益所收到的现金； 处置固定资产、无形资产等收回的现金净额； 收到的其他与投资活动有关的现金。 投资活动的现金流出： 购建固定资产、无形资产等支付的现金； 投资所支付的现金； 支付其他与投资活动有关的现金。;（三）筹资活动的现金流量 指企业对贷款人或投资人进行筹集资金等活动而产生的现金流入与流出。 筹资活动的现金流入： 吸收投资收到的现金； 取得借款收到的现金； 收到其他与筹资活动有关的现金。 筹资活动的现金流出： 偿还债务支付的现金； 分配股利、利润或偿付利息支付的现金； 支付的其他与筹资活动有关的现金。 ; ;甲公司本期营业收入为2000万元，应收账款期初余额为800万元，应收账款期末余额为500万元。; 2、购买商品、接受劳务支付的现金 =营业成本 +（存货期末余额–存货期初余额） +（应付账款期初余额–应付账款期末余额） 例如：甲公司本期营业成本为1500万元，存货期初余额为1700万元，存货期末余额为1200万元；应付账款期初余额为900万元，应付账款期末余额为1000万元。 购买商品、接受劳务支付的现金 =1500+（1200 –1700）+（900 –1000）=900万元 ;甲公司本期营业成本为1500万元，存货期初余额为1700万元，存货期末余额为1200万元；应付账款期初余额为900万元，应付账款期末余额为1000万元。;甲公司本期营业成本为1500万元，存货期初余额为1700万元，存货期末余额为1200万元；应付账款期初余额为900万元，应付账款期末余额为1000万元。;利润表的编制;资产负债表的编制;（二）间接法 将利润表中的净利润调整为经营活动产生的现金流量。调整时的公式如下： 经营活动现金流量 = 本期净利润 +不减少现金的费用–不增加现金的收入 +营业外支出–营业外收入+财务费用–投资收益 +非