内部控制应用指引俞勤.pptxVIP

企业内部控制应用指引主讲人：俞勤俞勤财务会计学博士，北京交通大学教授，博士生指导教师。中国注册会计师、高级审计师。工作经历：1993年获得中国注册会计师证书，同年加入中国注册会计师协会。会计师事务所高级合伙人、签字注册会计师。1995年晋升为副教授。1996年赴英国研修，获ACCA（英国特许公认会计师）证书。2000年获得高级审计师证书，同年加入中国内部审计协会。2000年晋升为教授，同年当选中国管理会计学会常务理事。2003年被磷选为博士生导师。2006年被磷选为财政部企业会计准则委员会咨询专家。兼职情况：中国注册会计师协会会员。中国会计学会会员、中国管理会计学会常务理事。中国管理科学研究院研究员、专家委员会专家。国家发改委培训中心客座教授、首席培训师。国资委职业经理人研究中心客座教授、高级培训师。国家会计学院客座教授2家中央企业财务顾问；3家管理咨询公司高级顾问。英国《投资人》杂志自由撰稿人。1996年至今，为160多家上市公司做财务会计税收方面的培训、财务规划、内部控制设计以及管理咨询。前言2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系。《企业内部控制配套指引》包括：18项《内部控制应用指引》是为建立健全企业内部控制所提供的指引。《内部控制评价指引》是为企业管理层对本企业内部控制的有效性进行自我评价所提供的指引。《内部控制审计指引》 是为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。前言内部控制规范体系自2011年1月1日起，首先在60多家境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到所有主板上市公司，之后择机在中小板和创业板上市公司实行。内部控制是“一把手”工程，实施内部控制规范要做的主要工作以及所要达到的目标：成立工作班子→制定工作方案→根据内部控制规范修改自身制度→形成内部控制制度手册→根据内控手册将信息系统进行全面改造和升级→将内控手册的内容固化在信息系统之中。利用三年左右的时间或在“十二五”期间，使中国所有大中型企业都要贯彻实施内控规范体系，全面提升企业经营管理水平和核心竞争力。企业内部控制规范体系内部控制基本规范评价指引应用指引审计指引21项具体应用指引企业内部控制规范体系防范风险内部控制规范体系的中心内部控制规范体系的内容内部控制控制标准控制舞弊控制标准自我评价评价标准外部鉴证基本规范应用指引《企业内部控制应用指引》主要内容第1号—组织架构 第2号—发展战略第3号—人力资源 第4号—社会责任第5号—企业文化 （1号-5号：内部环境类指引）第6号—资金活动 第7号—采购业务第8号—资产管理 第9号—销售业务第10号—研究与开发 第11号—工程项目第12号—担保业务 第13号—业务外包第14号—财务报告（6号-14号： 控制活动类指引）第15号—全面预算 第16号—合同管理第17号—内部信息传递 第18号—信息系统 （15号-18号：控制手段类指引）一、企业内部控制应用指引第1号—组织架构 第二条 组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和内部各层级机构设置、人员编制、职责权限、工作程序和相关要求的制度安排。第三条 企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险： （一）治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，导致企业经营失败，难以实现发展战略。 （二）内部机构设计不科学，权责分配不合理，导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。组织架构应用指引要求企业： 一、企业内部控制应用指引第1号—组织架构 明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序。重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务（三重一大），应当实行集体决策审批或联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理。合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉或缺失或者权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约工作机制。企业拥有子公司的，应当建立投资管理控制制度，履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地和境外子公司的年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等事项。案例一、美的集团公司治理结构与内部机构图二、企业内部控制应用指引第2号—发展战略第二条 发展战略，是指企业围绕着经营主业，在对现实状况和