第三章：消费税.pptxVIP

第3章 消费税3.1 消费税概述3.2纳税义务人与征税范围3.3税目与税率3.4计税依据3.5应纳税额的计算CONTENTS3.6 出口应税消费税退（免）税3.7征收管理3.1 消费税概述3.1.1 消费税概念3.1.2 消费税的特点3.1.3 消费税和增值税的区别3.1.1 消费税概念 消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。广义上，消费税一般对所有消费品包括生活必需品和日用必需品普遍课税。一般概念上，消费税主要指对特定消费品或特定消费行为如奢侈品等课税。3.1.2 消费税的特点3.1.3 消费税和增值税的区别消费税和增值税的区别不同点增值税消费税征税范围1、销售或者进口货物2、销售应税劳务3、销售服务4、销售无形资产5、销售不动产1、生产应税消费品2、委托加工应税消费品3、进口应税消费品4、零售应税消费品5、批发卷烟征收环节多环节征收一次性征收（有例外）计税方法从价定率征收从价计征、从量计征从价从量复合计征与价格的关系价外税价内税税收收入的归属中央与地方共享税中央税3.2 纳税义务人与征税范围3.2.1 纳税义务人3.2.2 征税范围3.2.1 纳税义务人依据国务院2008年11月发布的《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，都是我国消费税的纳税人。其中，“单位” 包括: 企业以及行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。“个人” 包括: 个体工商户及其他个人。“中华人民共和国境内” 是指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在我国境内。3.2.2 征税范围1、生产应税消费品2、委托加工应税消费品3、进口应税消费品5、批发卷烟4、零售应税消费品3.2.2 征税范围例3-1：卷烟批发企业甲2017年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。 每箱不含税批发价格为13000元。甲企业应缴纳的消费税为多少元？卷烟批发商之间销售的卷烟不缴纳消费税。甲企业应缴纳消费税=（150+50）x13000x11%+（150+50）x250=33600 元3.3 税目与税率3.3.1 税目3.3.2 税率3.3.1 税目 课本62页（1）烟 （2）酒（3）高档化妆品（4）贵重首饰及珠宝玉石 （5）鞭炮、焰火（6）成品油 （7）小汽车 （8）摩托车 （9）高尔夫球及球具 （10）高档手表 （11）游艇 （12）木质一次性筷子 （13）实木地板 （14）电池 （15）涂料例题3-2 多选题下列环节既征消费税又征增值税的有（ ）A 粮食白酒的生产和批发环节B 进口钻石及钻石饰品C 金银首饰的零售环节D 化妆品的生产销售环节E 进口化妆品 CDE例3-3 多选题下列应属于消费税征税范围的有（ ）A 独板实木地板B 高尔夫车C 动物性润滑油D 未经打磨、倒角的木制一次性筷子E 电动汽车 ACD例3-4 多选题下列委托加工行为中，受托方（非个体户）应代收代缴消费税的有（ ）A 汽车制造厂委托加工一批轮胎收回后全部用于大客车生产B 某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用C 某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工D 某商场委托加工护发品用于直接销售E 某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟ACE消费税税目、税率表 税目税率一、烟：1.卷烟工业甲类卷烟（调拨价70元，不含增值税，含70元）／条以上56%加0.003元／支乙类卷烟（调拨价70元，不含增值税）／条以下36%加0.003元／支 商业批发11%加0.005元／支2.雪茄烟 36%3.烟丝 30%二、洒及洒精1.白酒20%加0.5元／500克（或500毫升）2.黄酒240元／吨3.啤酒甲类啤酒（每吨出厂价格3000 元含包装物及包装物押金，不含增值税)以上甲类乙类啤酒（每吨出厂价格3000 元含包装物及包装物押金，不含增值税)以上250元／吨220元／吨4.其他酒10%三、高档化妆品15%四、贵重首饰及珠宝玉石5%（金银、铂金、钻石）或10%（其他）五、鞭炮、焰火15%六、成品油1.2元/升—1.52元/升七、小汽车根据排气量的大小确定不同的税率1% - 40%八、摩托车 3%、10%九、高尔夫球及球具10%十、高档手表10000元及以上/只20%十一、游艇10%十二、木制一次性筷子5%十三、实木地板5%十四、电池4%十五、实木地板4%例3-5多选题 依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用的税率的说法中，错误的是（ ）A 残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税B 自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税C 白包卷烟不分征税类别一