第十章：行为类税.pptVIP

* 第十章 行为税类 【教学重点】 各税种计税依据的确定和应纳税额的计算 各税种的税收优惠 【教学难点】 计税依据确定的具体规定 【教学方法】 讲授 【教学目的和要求】 了解各税种开征的意义与特点 熟悉各税种纳税人、税目、税率、税收优惠、征收管理的规定 掌握计税依据的确定和应纳税额的计算 §10.1 印花税 一、概述 1、概念：是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受应税凭证的单位和个人征收的一种税。 2、性质：行为税 3、特点 （1）覆盖面广 （2）税率低、税负轻 （3）纳税人自行完税 “三自”纳税法： 自己计算应纳税额 自行购买印花税票并足额粘贴 自行注销或画销 二、纳税人、税目、税率和计税依据 税目 纳税人 税率 计税依据 合同 立合同人 4档 比例税率 合同记载的金额 产权转移书据 立据人 书据记载的金额 营业 账簿 记载资金的账簿 立账簿人 实收资本+资本公积 其他账簿 定额税率：每件5元 件数 权利、许可证照 领受人 具体规定 1、在国外书立、领受的，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人； 2、由两方及以上当事人共同书立的应税凭证，当事人各方都是纳税人； 3、同一凭证载有两个及以上经济事项的：分别记载金额的，分别计税；未分别记载金额的，从高适用税率； 4、不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。对已履行并贴花的合同，所载金额与实际结算金额不一致的，只要未修改合同金额，一般不再办理完税手续； 例、甲、乙双方签订一份商品买卖合同，合同金额1000万元，则该份合同应纳印花税＝1000×3‰×2＝6万元，甲、乙各自纳税3万元。 例、甲、乙双方签订一份加工承揽合同，先由甲方向乙方提供价值200万元的原材料，再由甲方进行加工，收取加工费50万元，则甲、乙双方各自应纳印花税＝200×3‰＋50×5‰ 若合同未分别记载原材料和加工费金额，则应纳印花税＝250×5‰ 5、在签订时无法确定金额的合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花； 6、以物易物的购销合同，按合同所载的购销合计金额计税贴花； 7、将建设工程分包或转包的，应按新的分包或转包合同所载金额计税贴花； 8、对股票交易按股权转让书据项目征收印花税： 应纳印花税=当日实际成交价格׉ 9、企业记载资金的账簿，实收资本和资本公积增加的，就其增加部分贴花；对启用的新账簿，实收资本和资本公积未增加的，免贴印花。 例、甲乙双方签订一份以物易物合同，甲方以价值100万元的钢材换取乙方价值100万元的水泥。 则甲乙双方各自应纳印花税＝（100＋100）× 3‰ 例、甲与乙签订一份价款为5000万元的建筑安装工程总包合同，甲方将价款为1000万元的部分工程分包给丙。 则总包合同应纳印花税＝5000×3‰ 分包合同应纳印花税＝1000×3‰ 三、税收优惠 自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。 四、征收管理 1、纳税方法 （1）“三自”纳税办法 （2）汇贴或汇缴办法 汇贴：一份凭证应纳税额超过500元的，填写缴款书或完税凭证 汇缴：同一种类应税凭证需频繁贴花的，可按期汇总纳税，最长不超过1个月 （3）委托代征办法 2、纳税环节：书立或领受时 3、纳税地点：就地纳税 五、对违反税法规定行为的处罚 第一节 车辆购置税 一、纳税义务人与征税范围 两个概念： 购置：是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为 应税：车辆汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车 二、税率、计税依据和应纳税额的计算 计税依据的确定√ 1、购买 纳税人实际支付给销售者的全部价款，不含增值税款，取消了价外费用和最低计税价格 2、进口：完税价格+关税+消费税 3、自产自用 按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款 4、以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆 按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款 纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。 【2016.单选】 三、税收优惠 （一）下列车辆免征车辆购置税： 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆； 中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆； 悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆； 设有固定装置的非运输专用作业车辆； 城市公交企业购置的公共汽电车辆。 *