第九章：财产税.pptVIP

* 第九章 财产税类 【教学重点】 各税种计税依据的确定和应纳税额的计算 各税种的税收优惠 【教学难点】 计税依据的确定 【教学方法】 讲授 【教学目的和要求】 了解各税种的开征意义 熟悉纳税人、征税对象、征税范围、税率、税收优惠、征收管理的规定 掌握计税依据的确定应纳税额的计算 §9.1 房产税 一、纳税人 房屋产权所有人 产权出典的，由承典人纳税 自2009年1月1日起，对外资企业和外籍个人征收 二、征税对象 房产 三、征税范围 城镇，不包括农村 四、计税依据 1、房产自用——从价计征 房产余值=原值×（1-10%～30%） 注意： 房产原值应包含地价 不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入房产原值 对原有房产进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值 融资租赁房产按照房产余值缴纳房产税 地下建筑物应按有关规定征收房产税 2、房产出租——从租计征：租金收入 五、税率 1、从价计征：1.2% 2、从租计征：12% 居民出租住房减按4%征税 例、某企业一栋房产原值4000万元，2018年7月20日起将其中原值200万元的仓库对外出租，租期1年，月租金1.5万元，当地税务机关规定允许按原值减除30%。请计算该企业2018年应纳的房产税。 解：应纳房产税=（4000-200）×（1-30%）×1.2% +200×（1-30%）×1.2%×7/12 +1.5×5×12% 七、征收管理 1、纳税义务发生时间 纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 2、纳税期限：按年计算、分期缴纳 3、纳税地点：房产所在地 一、概念 是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 二、征税对象：境内转移土地、房屋权属 1、国有土地使用权出让 2、土地使用权转让 3、房屋买卖 4、房屋赠与 5、房屋交换 §9.2 契税 三、纳税人 承受土地、房屋权属的单位和个人 包括外资企业和外籍个人 四、税率 3%—5%的幅度税率 五、计税依据 1、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖： 成交价 2、土地使用权赠与、房屋赠与： 参照市场价格核定 3、土地使用权交换、房屋交换： 价格差额 （1）交换价格相等：免税 （2）交换价格不等：由补价一方交纳契税 【例】居民甲某有三套房产，2018年将第一套市价为80万的房产给乙某抵偿100万债务，并支付乙差价20万，将第二套市价65万元的房产与丙进行交换，并取得丙支付的差价款15万，将第三套房产出售取得收入90万，并以90万元的价格购买一宗土地使用权。已知当地契税税率为5%，求甲当期应当缴纳的契税。 六、税收优惠 1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地房屋用于办公的，免征契税 2、城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征。 3、因不可抗力灭失住房而重新购买住房，酌情减免。 4、土地房屋被县级以上人民政府征用后，重新承受土地的，由省级人民政府酌情减免。 5、公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税 6、个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米以下的，减按1%征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%征收契税。个人购买第二套改善性住房，90平以下减按1%，90平以上减按2% 七、征收管理 1、纳税义务发生时间：签定合同的当天 2、纳税期限：纳税义务发生之日起10日内 3、纳税地点：土地、房屋所在地 4、征收管理 税务机关：契税完税凭证 土地、房屋管理部门：权属变更登记手续 一、纳税人 车船的所有人或管理人 二、征税范围 1、车辆 2、船舶 §9.3 车船税 *