项目三 往来业务核算.pptxVIP

《财务会计实务》;项目三 往来业务核算;两大核算环节;项目三 内容体系：;任务一 认识往来业务;;; 二、往来结算岗位的核算任务 （1）执行往来结算办法，防止坏账损失。 （2）负责与供货单位、购买单位和其他单位、个人的购销业务的结算和明细核算。 （3）对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金、保证金、押金等债权债务或往来款项，要严格清算手续，加强管理，及时清算。 （4）负责债务重组的结算和相关明细核算工作。 （5）领导交办的其他与往来结算有关的管理工作。;任务二 应收及预付款项的核算; ;;（三）应收票据的核算;1、收到应收票据的核算;【知识链接】;2、应收票据转让的核算;3、应收票据贴现的核算; 借：银行存款　（实际收到的贴现金额） 借或贷：财务费用　（贴现利息-应收票据利息） 　　贷：应收票据　（账面金额） ;;二、 应收账款的核算; ;（三）应收账款的核算;（三）应收账款的核算;【知识链接】;【知识链接】; ;三、预付账款;三、预付账款; ; 预付账款不多的企业也可不设置“预付账款”账户，通过“应付账款”账户进行核算（借方）。借方余额表示资产，贷方余额表示负债。; ; ; ; ;五、坏账损失;五、坏账损失;五、坏账损失;五、坏账损失;坏账准备： 1、该账户属资产类账户的备抵账户，借表减，贷表增，应收账款-坏账准备=可收回的应收账款净值； 2、先提后用（冲销） 1）计提时，坏账准备金增加； 2）使用冲销时，坏账准备金减少； 3、年末余额的调整 坏账准备/应收账款=坏账损失率（企业根据经验数据确定的一个相对固定比例），年末如果两个账户余额的比例没有保持这个比例，应调整”坏账准备“账户余额。; ; ; ;例：长江公司2009年2月10日销售商品应收太阳公司的一笔应收账款1200万元，2009年6月30日计提坏账准备150万元，2009年12月31日，该笔应收账款未来现金流量现值为1100万元。2009年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（ ）万元。 A.250 B.100 C.-50 D.0;某??业按照应收账款余额的10%计提坏账准备。 （1）2007.12.31应收账款余额200万元。 （2）2008.3.1发生坏账10万元。 （3）2008.12.31应收账款余额150万元。 （4）2009.3.1收回以前确认为坏账的应收账款10万元。 （5）2009.12.31应收账款余额200万元。 （6）2010.3.1发生坏账30万元。 （7）2010.12.31应收账款余额100万元。 要求：编制该企业会计分录。;【答案】 （1）2007.12.31：借：资产减值损失 20 贷：坏账准备 20 （2）2008.3.1：借：坏账准备 10 贷：应收账款 10 （3）2008.12.31：借：资产减值损失 5 贷：坏账准备 5 （4）2009.3.1：借：应收账款 10 贷：坏账准备 10 借：银行存款 10 贷：应收账款 10 ;1、企业销售产品一批，价目表上标明售价20000元（不含税），增值税率17%，商业折扣条件为10%，现金折扣条件为5/10，3/20，N/30。客户于第15天付款。写出相关会计分录。;2、A公司销售一批甲产品400件，其单位售价600元，已开出增值税发票中注明该批商品增值税额为40800元，收到购货单位10月1日签发的商业承兑汇票一张，偿还其以前所欠本单位货款。该商业承兑汇票的面值为280800元，期限为5个月，票面利率为6%，年末计提利息，票据到期时，A公司收到票据款。;3、某企业销售产品一批，增值税专用发票上注明价款60万元，适用的增值税税率为17%，为代购方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（ ）万元。 A.60 B.62 C.70.2 D.72.2;5、2018年年初某公司“坏账准备--应收账款”科目贷方余额为3万元，3月20日收回已核销的坏账12万元并入账，12月